KONTAKT
Enadis sp. z o.o.
ul.Morska 149 U2
Gdynia 81-222
Infolinia:
22 350 64 30
pn - pt: 8:30 - 16:30
1. Automatyczne księgowanie wystawionych faktur
2. Automatyczne naliczanie list płac i rachunków
3. Ryczałt, KPiR i pełna księgowość
4. Integracja z KSeF
5. Wsparcie księgowych
Opublikowano: 10.05.2024
Składka zdrowotna na ryczałcie charakteryzuje się tym, że ustala się ją w odmienny sposób aniżeli w przypadku podatników stosujących skalę podatkową czy podatek liniowy. Wobec oczekiwania na zmiany w ustalaniu składki zdrowotnej warto prześledzić aktualne wciąż zasady ustalania składki zdrowotnej na ryczałcie.
Spis treści:
|
Składka zdrowotna ubezpieczenia zdrowotnego dotyczy świadczeń realizowanych przez Narodowy Fundusz Zdrowia. Jej opłacanie w większości przypadków jest obowiązkowe. Oznacza to, że jest ona naliczana w przypadku uzyskiwania przychodów z różnych tytułów.
Przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą z której przychody opodatkowuje ryczałtem ewidencjonowanym ma obowiązek obliczać, deklarować i opłacać składkę zdrowotną właśnie z tytułu prowadzenia działalności opodatkowanej ryczałtem (warto wspomnieć, iż występują także zwolnienia z opłacania składki zdrowotnej jednak to będzie przedmiotem odrębnej publikacji).
Na mocy art. 81 ust. 2f z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1465 ubezpieczony, czyli przedsiębiorca na ryczałcie wpłaca za każdy miesiąc ubezpieczenia obliczoną składkę ubezpieczenia zdrowotnego.
Miesięczna składka ubezpieczenia zdrowotnego przedsiębiorcy na ryczałcie wynosi:
Przedsiębiorca musi pamiętać o regule ustalania przychodu na potrzeby ustalania składki zdrowotnej przedsiębiorcy na ryczałcie.
W pierwszej kolejności oblicza przychód za dany miesiąc i obniża go o zapłacone w tym miesiącu składki ZUS na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorcy (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa). Następnie do tego przychodu dodaje łączny przychód od początku roku już obniżony o zapłacone składki ZUS społeczne przedsiębiorcy w okresie od początku roku do miesiąca poprzedniego. Dopiero tak uzyskana kwota porównywana jest do powyższych limitów przychodów i ustalana jest składka zdrowotna za dany miesiąc przedsiębiorcy do zapłaty.
UWAGA! Miesięczna składka zdrowotna przedsiębiorcy na ryczałcie obliczana jest w poniższy sposób |
||||
PRZYCHÓD OPODATKOWANY RYCZALTEM ZA DANY MIESIĄC |
- |
ZAPŁACONE SKŁADKI ZUS SPOŁECZNE PRZEDSIĘBIORCY W DANYM MIESIĄCU |
= |
PRZYCHÓD DO PORÓWNANIA DO LIMITÓW PRZYCHODU |
Należy podkreślić, iż wielkość miesięcznej składki zdrowotnej na rok 2024 przy każdym ww. limicie przychodów ustalona jest w oparciu o przeciętne miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w 4 kwartale 2023 roku, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS w Dzienniku Urzędowym RP "Monitor Polski" wynoszące 7.767,85 zł.
UWAGA! Termin płatności składki zdrowotnej to 20 dzień miesiąca następnego po miesiącu rozliczeniowym. |
Przykład 1
Przedsiębiorca uzyskał od początku 2024 roku następujące przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. Ile wyniesie składka zdrowotna? Obliczenie przedstawiono w poniższej tabeli.
Obliczenia składki zdrowotnej do przykładu nr 1 | |||
Miesiąc |
Przychód za dany miesiąc – składki ZUS społeczne przedsiębiorcy | Przychód narastająco od początku roku | Składka zdrowotna za dany miesiąc |
01 / 2024r. | 25.000 zł | 25.000 zł | 419,46 zł |
02 / 2024r. | 10.000 zł | 35.000 zł | 419,46 zł |
03 / 2024r. | 15.000 zł | 50.000 zł | 419,46 zł |
04 / 2024r. | 5.000 zł | 55.000 zł | 419,46 zł |
Przykład 2
Przedsiębiorca będący wspólnikiem spółki jawnej osób fizycznych uzyskał od początku 2024 roku następujące przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. Ile wyniesie miesięczna składka zdrowotna? Obliczenie przedstawiono w poniższej tabeli.
Obliczenia składki zdrowotnej do przykładu nr 2 | |||
Miesiąc | Przychód za dany miesiąc – składki ZUS społeczne przedsiębiorcy | Przychód narastająco od początku roku | Składka zdrowotna za dany miesiąc |
01 / 2024r. | 10.000 zł | 10.000 zł | 419,46 zł |
02 / 2024r. | 10.000 zł | 20.000 zł | 419,46 zł |
03 / 2024r. | 15.000 zł | 35.000 zł | 419,46 zł |
04 / 2024r. | 10.000 zł | 45.000 zł | 419,46 zł |
05 / 2024r. | 15.000 zł | 60.000 zł | 419,46 zł |
06 / 2024r. | 15.000 zł | 75.000 zł | 699,11 zł |
Warto dodać, iż jeżeli przychód na ryczałcie – zapłacone składki ZUS od początku roku do miesiąca, za który obliczana jest składka zdrowotna wynosi równo 60.000 zł to jeszcze za ten miesiąc przedsiębiorca opłaci składkę zdrowotną 419,46 zł (zawartą w pierwszym progu limitu przychodu).
Dopiero po przekroczeniu limitu przychodu 60.000 zł składka zdrowotna wzrasta o sumy 699,11 zł miesięcznie i jest w tej wysokości opłacana co miesiąc aż do miesiąca, w którym przedsiębiorca przekroczy limit 300.000 zł przychodów od początku roku – zapłacone składki ZUS od początku roku do miesiąca, za który obliczana jest składka zdrowotna.
Przykład 3
Przedsiębiorca uzyskał od początku 2024 roku następujące przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. Ponadto był zmuszony w niektórych okresach dokonać zawieszenia działalności gospodarczej. Ile wyniesie miesięczna składka zdrowotna? Obliczenie przedstawiono w poniższej tabeli.
Obliczenia składki zdrowotnej do przykładu nr 3 | |||
Miesiąc | Przychód za dany miesiąc – składki ZUS społeczne przedsiębiorcy | Przychód narastająco od początku roku | Składka zdrowotna za dany miesiąc |
01 / 2024r. | 25.000 zł | 25.000 zł | 419,46 zł |
02 / 2024r. | 10.000 zł | 35.000 zł | 419,46 zł |
03 / 2024r. – zawieszenie działalności | 0 zł | 35.000 zł | - zł |
04 / 2024r. | 5.000 zł | 40.000 zł | 419,46 zł |
05 / 2024r. – zawieszenie działalności | 0 zł | 40.000 zł | - zł |
06 / 2024r. – zawieszenie działalności | 0 zł | 40.000 zł | - zł |
07 / 2024r. | 25.000 zł | 65.000 zł | 699,11 zł |
08 / 2024r. | 35.000 zł | 100.000 zł | 699,11 zł |
Za pełne miesiące zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie opłaca składek ZUS:
Przykład 4
Przedsiębiorca będący wspólnikiem spółki cywilnej osób fizycznych uzyskał od początku 2024 roku następujące przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. Ile wyniesie miesięczna składka zdrowotna? Obliczenie przedstawiono w poniższej tabeli.
Obliczenia składki zdrowotnej do przykładu nr 3 | |||
Miesiąc | Przychód za dany miesiąc – składki ZUS społeczne przedsiębiorcy | Przychód narastająco od początku roku | Składka zdrowotna za dany miesiąc |
01 / 2024r. | 35.000 zł | 45.000 zł | 419,46 zł |
02 / 2024r. | 25.000 zł | 60.000 zł | 419,46 zł |
03 / 2024r. | 55.000 zł | 115.000 zł | 699,11 zł |
04 / 2024r. | 85.000 zł | 200.000 zł | 699,11 zł |
05 / 2024r. | 100.000 zł | 300.000 zł | 699,11 zł |
06 / 2024r. | 75.000 zł | 375.000 zł | 1.258,39 zł |
07 / 2024r. | 45.000 zł | 420.000 zł | 1.258,39 zł |
Należy końcowo podkreślić, iż jeżeli przedsiębiorca w trakcie roku przekroczy jeden czy drugi ww. limit przychodów (60.000 zł lub 300.000 zł) to ma to potrójny skutek:
W tym momencie powstaje pytanie. Czy przedsiębiorca może zoptymalizować i obniżyć wysokość składki zdrowotnej na ryczałcie? Więcej na ten temat w odrębnej publikacji podatkowej.
Autor:
Krzysztof Ulicki