KONTAKT


Enadis sp. z o.o.
ul.Morska 149 U2
Gdynia 81-222
Infolinia:
22 350 64 30
pn - pt: 8:30 - 16:30
Opublikowano: 20.09.2023
Wiele osób zanim podejmie działalność gospodarczą próbuje swoich sił prowadząc drobną sprzedaż towarów lub usług. Działalność nierejestrowana, bo o niej tu mowa może być prowadzone przez osobę fizyczną, ale pod pewnymi warunkami. Na co więc zwrócić szczególną uwagę zanim podejmie się tego typu działalność?
Co to jest działalność nierejestrowana
Działalność nierejestrowana to możliwość wykonywania niektórych rodzajów sprzedaży bez konieczności rejestracji firmy w rejestrze CEIDG. Należy dodać, że wielkość tej sprzedaży jest ograniczona kwotowo, a więc może ona być jedynie na mniejszą skalę. Poza tym działalność nierejestrowaną mogą prowadzić tylko osoby fizyczne. Nie mogą jej prowadzić wspólnicy spółek.
UWAGA: Działalność nierejestrowana nie dotyczy działalności, która wymaga uzyskania koncesji, licencji czy innych typów pozwoleń np. działalność polegająca na ochronie osób i mienia, na prowadzeniu kasyna gry, rozpowszechniania programów radiowych i telewizyjnych, inne. Krótko mówiąc działalność regulowana odrębnymi przepisami nie może być wykonywana jako działalność nierejestrowana. |
Kto może prowadzić działalność nierejestrowaną
Art. 5 ustawy z dnia 6.03.2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2023 r. poz. 221 zwanej dalej ustawą Prawo przedsiębiorców) uważa za działalność nierejestrowaną - działalność wykonywaną przez osobę fizyczną:
UWAGA: Od 1 lipca 2023r. zmieniły się warunki limitu przychodu. Od 1 lipca 2023r. do 31 grudnia 2023r. kwota minimalnego wynagrodzenia wynosi 3.600 zł brutto. Z dniem 1 lipca 2023r. maksymalny miesięczny limit przychodu umożliwiający prowadzenie działalności nierejestrowanej to 2.700 zł (75% z 3.600 zł). Od 1 stycznia 2023r. do 30 czerwca 2023r. było to 1.745 zł (50% z 3.490 zł). |
Jeżeli przychód z działalności nierejestrowanej w którymkolwiek miesiącu przekroczy kwotę limitu wtedy podatnik ma obowiązek zarejestrować w terminie 7 dnia od dnia przekroczenia limitu działalność gospodarczą w rejestrze CEIDG.
Przykład 1
Podatnik prowadzi działalność nierejestrowaną od początku 2023r. Do końca sierpnia uzyskiwał następujące przychody:
Przychody z działalności nierejestrowanej do przykładu nr 1 | |
Miesiąc | Przychód |
01/2023 r. | 1.100 zł |
02/2023 r. | 900 zł |
03/2023 r. | 800 zł |
04/2023 r. | 1.550 zł |
05/2023 r. | 1.000 zł |
06/2023 r. | 1.350 zł |
07/2023 r. | 2.100 |
08/2023 r. |
|
W powyższym przypadku w sierpniu 2023r. podatnik przekroczył limit przychodów – 2.700 zł. Podatnik ma 7 dni licząc od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie ww. limitu na rejestrację działalności gospodarczej, a więc do dnia 5 września 2023r. Powstaje pytanie - co dokładnie znaczy przekroczenie przychodu. Kiedy to nastąpi?
Czym jest przychód na potrzeby ustalania limitu dla działalności nierejestrowanej
Ustawa - Prawo przedsiębiorców przez przychód należny rozumie kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Oznacza to, że wszystko co podatnik otrzyma za wykonaną sprzedaż lub ma otrzymać (zarobek jest należny, ale nie otrzymany) będzie przychodem z działalności nierejestrowanej:
UWAGA: Prowadząc działalność nierejestrowaną podatnik ma pewien obowiązek dokumentacji wykonywanej sprzedaży. Podatnik nie wystawia faktur ani rachunków a zatem jest zobligowany do prowadzenie prostej ewidencji przychodów (sprzedaży). Podatnik, który nie będzie prowadził takiej ewidencji w żaden sposób nie udowodni jaką wielkość przychodów uzyskał a co za tym idzie nie udowodni, iż nie przekroczył limitu miesięcznego przychodu. Pamiętać należy, że działalność nierejestrowana podlega kontroli skarbowej na podobnych zasadach co działalność gospodarcza. |
Rozpoczęcie prowadzenia działalności nierejestrowanej
Rozpoczęcie prowadzenia działalności nierejestrowanej nie wymaga podjęcia żadnych czynności rejestracyjnych. Podatnik po prostu rozpoczyna sprzedaż. Jedyną obowiązkową formalnością jak wskazano powyżej – musi prowadzić uproszczoną ewidencję przychodów.
Działalność nierejestrowana a podatki i ZUS
Rozpoczynając działalność nierejestrowaną podatnik nie ma obowiązku:
UWAGA: Prowadząc działalność nierejestrowaną podatnik nie ma obowiązku rejestracji do VAT. Korzysta ze zwolnienia ze względu na nieprzekroczenie rocznych obrotów w wysokości 200.000 zł. Niemniej, gdy podatnik rozpocznie w ramach prowadzenia działalności nierejestrowanej sprzedaż, która w ustawie o VAT wymaga rejestracji od pierwszego dnia, wówczas będzie miał:
|
Przychody z działalności nierejestrowanej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym według skali podatkowej. Oznacza to, że mimo braku obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku – podatnik ma obowiązek po zakończeniu roku kalendarzowego złożyć roczne zeznanie PIT-36 w którym wykaże przychody z działalności nierejestrowanej.
UWAGA: Prowadząc działalność nierejestrowaną podatnik ma prawo w zeznaniu rocznym PIT-36 wykazać:
|
Działalność nierejestrowana a kasa fiskalna
Prowadząc działalność nierejestrowaną podatnik musi uważać na limit dotyczący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Limit ten za cały rok kalendarzowy wynosi 20.000 zł. Gdy osoba fizyczna rozpoczyna działalność w trakcie roku to limit ten należy przeliczyć proporcjonalnie do ilości dni prowadzenia w danym roku działalności.
To jednak nie wszystko.
Sprzedaż niektórych towarów lub usług wymaga stosowania kasy od pierwszego dnia sprzedaży, czyli niezależnie od limitu obrotu 20.000 zł. Wykaz towarów lub usług, które wymagają ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalne są zawarte § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.12.2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2021 r. poz. 2442).
Występuje tam m.in.: sprzedaż:
Autor:
Krzysztof Ulicki