1. Automatyczne księgowanie wystawionych faktur
2. Automatyczne naliczanie list płac i rachunków
3. Ryczałt, KPiR i pełna księgowość
4. Integracja z KSeF
5. Wsparcie księgowych
Opublikowano: 08.02.2023
Niektórzy przedsiębiorcy decydują się na przekazanie różnego rodzaju towarów czy środków trwałych należących do ich firmy.
Z przekazaniem darowizny mogą wiązać się określone skutki podatkowe w VAT u przekazującego darowiznę.
Co jednak ze sprawą odliczenia podatku VAT od przedmiotu darowizny zarówno u przekazującego jak i obdarowanego?
Opodatkowanie przekazania darowizny u sprzedającego
Darowizna to nieodpłatne przekazanie rzeczy przez darczyńcę na rzecz obdarowanego.
Pamiętając o tym, iż opodatkowaniu podatkiem VAT podlega dostawa towarów i usług to za taką dostawę towarów w świetle art. 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 zwanej dalej ustawą o VAT) uważa się także nieodpłatne przekazanie przez podatnika VAT towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
- jeżeli przekazującemu podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wobec nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Prawodawca objął opodatkowaniem VAT przekazanie darowizny (dostawę towaru będącego przedmiotem darowizny) przez przedsiębiorcę będącego czynnym podatnikiem VAT.
Przekazanie darowizny przez czynnego podatnika VAT będzie powodowało obowiązek opodatkowania tej darowizny podatkiem VAT (tak jak dostawę towarów) ale wtedy gdy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu przedmiotu darowizny.
Istnieje jednak pewien wyjątek.
|
UWAGA: Zgodnie z art. 3 do 7 ustawy o VAT przekazanie przez podatnika VAT prezentu o małej wartości lub próbek na cele związane z działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu VAT. Prezenty o małej wartości to przekazywane przez podatnika VAT jednej osobie towary:
Z kolei próbki to identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika VAT:
|
Wartość darowizny
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wspomina, iż gdy przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem VAT - za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem VAT a więc w kwocie brutto.
Obdarowany ale i darczyńca wartość towaru bierze z umowy darowizny.
Natomiast wartość towaru na potrzeby ujęcia w umowie darowizny przekazujący darowiznę określa:
|
UWAGA: Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych podatnik określa na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia. |
Odliczenie podatku VAT od zakupu przedmiotu darowizny
Na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku VAT od dokonanego zakupu jeżeli wydatek:
Przykład 1
Czynny podatnik VAT prowadzący kancelarię prawną dokonał zakupu dwóch laptopów na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnik odliczył podatek VAT od zakupu owych laptopów.
Po 4 latach podatnik zdecydował o przekazaniu tych laptopów na mocy darowizny na rzecz miejskiego przedszkola.
Przekazanie darowizny laptopów będzie opodatkowane podatkiem VAT.
Przykład 2
Czynny podatnik VAT prowadzący sklep spożywczy nabył różnego rodzaju produkty spożywcze z przeznaczeniem na darowiznę na rzecz domu opieki społecznej. Czy podatnik może odliczyć podatek VAT od tego nabycia?
Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu produktów spożywczych skoro w momencie zakupu wie, iż będą przedmiotem darowizny.
Produkty spożywcze nie będą więc przekazane na sprzedaż opodatkowaną prowadzoną w ramach działalności.
Z uwagi na brak prawa do odliczenia podatku VAT – podatnik nie będzie zobligowany do podatkowania podatkiem VAT darowizny produktów spożywczych. Tak więc zakup produktów spożywczych a następnie ich przekazanie w formie darowizny będzie obojętne względem podatku VAT.
Odliczenie podatku VAT od otrzymanej darowizny
O ile odliczenie podatku VAT może mieć miejsce u przekazującego darowiznę, w momencie zakupu towaru, środka trwałego będącego przedmiotem darowizny to możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego nie wystąpi u obdarowanego.
Nie ma znaczenia czy obdarowany jest czynnym podatnikiem VAT czy też nie.
Obdarowany podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od otrzymanego towaru lub usługi będącego przedmiotem darowizny.
Należy podkreślić, iż przekazujący darowiznę nie wystawia faktury z tytułu czynności darowizny. Nawet jeżeli ją wystawi to obdarowany nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od takiej faktury.
Natomiast dokumentem, który obowiązuje w przypadku przekazania darowizny jest umowa darowizny a nie faktura. Niemniej nie zmienia to prawa do odliczenia podatku VAT u obdarowanego.
Autor: Krzysztof Ulicki
Dziękuję serdecznie za szybkie rozwiązanie problemu. Od początku naszej współpracy macie nastawienie pro-klient, stąd zawsze polecam i dalej będę Wasze usługi.
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę, to dobrze o Was świadczy.
Niemalże codziennie widzę zmiany w systemie, ostatnio nawet ulepszona została szata graficzna. Oby tak dalej, cieszę się że mogę z Wami współpracować, bo widać, że zarówno pracownicy obsługi klienta jak i dbający o jakość produktu nie spoczywają na laurach.
... Bardzo, bardzo dziękuję! udało się dodać zwolnienie - wszystko jak Państwo piszą, przepraszam, że byłam taka uciążliwa, ale to pierwsza lista płac, którą tworzę (u Was) i stąd wiele pytań... system jest ogólnie świetny a wsparcie techniczne chyba najlepsze na jakie trafiłam :):) ...
Ja przy Systimie zostaję na stałe, ze względu na funkcjonalność i bardzo dobry kontakt z obsługą techniczną.
Szybka faktura dla klienta? Z Systim to nic prostszego, dlatego wybrałem właśnie ten program. Dużą zaletą jest też to, że jest to również program do KPiR i wystawiania umów.
Program nie jest doskonały, natomiast jest najpełniejszy ze wszystkich, jakie testowaliśmy. Nikt inny nie proponuje tyle rozwiązań co Systim.
... to jedyny program do wystawiania faktur online z którego mogę bez problemu wydrukować kilkanaście faktur na raz, bez żadnych problemów z marginesami czy ustawieniami przeglądarki ...
W końcu program, w którym mogę zarządzać kilkunastoma magazynami w całej Polsce. Dziękuję.
Dziękuję za możliwość założenia własnego sklepu internetowego wraz z pełną obsługą programu Systim. Dziękuję również za wprowadzenie możliwości zmiany wizualnej sklepu - kody CSS i JavaScript. Jesteście najlepsi w swojej branży :)
Obsługa drukarki fiskalnej i integracja Allegro z Systim - czysta bajka. Polecam i dziękuję.
Cieszę się zmianami jakie ciągle wprowadzacie. Program zrobił ogromny postęp wizualny i funkcjonalny względem samego początku i duży plus za ciągły rozwój. Ciesze się, że śledzicie Państwo na bieżąco przepisy prawa i wymagane obowiązki, dzięki czemu program ciągle jest aktualny z zobowiązującymi przepisami, a zmiany trafiają do systemu dużo szybciej i mogę się z nimi zapoznać. Szacunek do klienta i indywidualne podejście, to Was bardzo wyróżnia.
Systim to nie tylko program do faktur, ale też księgowość internetowa, magazyn i płatności - dlatego jego wybór jest czymś oczywistym dla każdej rozwijającej się firmy.
Systim to ciągle rozwijające się narzędzie, a dodatkowo na zamówienie wprowadzono bardzo ważną dla mnie funkcję, to niesamowite. Polecam testować, program jest niezawodny.
Good job! Program niezastąpiony w naszej firmie od lat. Wystawianie faktur to jedno kliknięcie myszką.
Gdy zakładałam firmę nawet nie wiedziałam jak wystawić fakturę. Z Systim okazało się to wręcz śmiesznie proste.
Ludzkie podejście, miła obsługa, dopracowany program.
Nowości prawne wdrażane są błyskawicznie, a obsługa klienta rozwiąże każdy problem.
Obsługa pełnej księgowości, dzięki Systim jest niewiarygodnie prosta. Polecam.
... to dokładnie to czego szukałam [...] a w momencie, gdy zabrakło mi ważnej funkcji, szybko wprowadzono ją na zamówienie ...
Świetny program, bardzo przyjazny i czytelny dla użytkownika. Poleciłam program paru znajomym firmom w Warszawie. Filmy instruktażowe bardzo pomocne. Dziękujemy.
Systim to doskonały program do faktur online, pozwalający na komunikację między naszymi biurami w całej Polsce i za granicą.
... porównanie cenników mówi samo za siebie [...] przeszliśmy na program do faktur Systim bo po prostu jest taniej ...
Po przejściu przez wszystkie funkcjonalności programu - jest to nieporównywalny mechanizm we wszystkim.
Bardzo dziękuję za wprowadzenie obsługi drukarek fiskalnych - w końcu mogę wszystko robić w jednym programie, a nie w trzech jak dotychczas.
... w końcu znalazłem narzędzie które pozwoliło zinformatyzować moją firmę, i to tak niewielkim kosztem ...
Na rynku są różne programy magazynowe, ale wśród nich Systim wyróżnia się wygodą obsługi, szybkością działania i niezawodnością. Polecam.
... myśląc o rozwoju firmy potrzebujemy nie programu komputerowego, ale partnera, który rozumie potrzeby firmy z sektora MSP ...
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę i tak dobrej obsługi technicznej, to dobrze o Was świadczy.
Dołącz do naszych subskrybentów i otrzymuj najświeższe informacje na temat Systim.
