Opublikowano: 07.04.2021
Dochody osób fizycznych mających rezydencję podatkową w Polsce, muszą zostać rozliczone w naszym kraju.
Kto zatem będzie uznany za polskiego rezydenta podatkowego? Będą to osoby posiadające centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce, lub osoby przebywające na terytorium naszego kraju dłużej niż 183 dni w roku kalendarzowym.
Dodatkowym istotnym elementem dla polskich rezydentów podatkowych jest kwestia treści umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, w którym uzyskują oni dochody.
Ustalenie właściwej rezydencji podatkowej bywa bardzo trudne i dlatego też kwestię czy podatnik podlega polskiej rezydencji podatkowej, czy też nie, należy rozpatrywać w każdym przypadku indywidualnie. Nie tylko na gruncie polskich przepisów podatkowych, ale przede wszystkim z uwzględnieniem zapisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jest to spowodowane tym, że zazwyczaj w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania jest skonkretyzowane, jak należy ustalić miejsce zamieszkania i rezydencję podatkową.
Polski rezydent podatkowy, który uzyskał dochody w innym kraju, jest zobowiązany wykazać je w rocznym rozliczeniu w załączniku PIT/ZG.
Polskie przepisy podatkowe przewidują dwa sposoby rozliczeń dochodów zagranicznych, są to:
Może się okazać, że przychody zagraniczne nie będą musiały zostać wykazane w załączniku PIT/ZG, a tym samym nie będą podlegały rozliczeniu w Polsce. Taka sytuacja będzie miała miejsce w przypadku, gdy polski rezydent podatkowy nie uzyska dochodów w Polsce, a te uzyskane za granicą będą podlegały rozliczeniu według zasady wyłączenia z progresją.
Oprócz treści umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przed rozliczaniem dochodów uzyskanych w innych państwach, należy koniecznie sprawdzić które kraje ratyfikowały Konwencję MLI (Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., podpisana w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r.). Za sprawą tej konwencji następuje zmiana metody rozliczenia dochodów uzyskanych w innym państwie, z metody wyłączenia z progresją na metodę proporcjonalnego odliczenia.
Zmiany te nastąpiły już w umowach podpisanych z Belgią, Danią, Kanadą, Norwegią i Portugalią i dotyczą dochodów uzyskiwanych w tych krajach od 01.01.2021 roku.
Metoda wyłączenia z progresją
Jak sama nazwa wskazuje, w tej metodzie coś zostanie wyłączone. Dochód osiągnięty poza granicami naszego kraju nie będzie opodatkowany w Polsce. Jednakże będzie trzeba go uwzględnić w celu obliczenia stopy procentowej podatku, który będzie naliczony dla dochodów osiągniętych w Polsce. Ustalenie wysokości stopy procentowej podatku dla dochodów uzyskanych w Polsce przebiega w kilku etapach.
Przykład:
Pan Maciej, polski rezydent podatkowy, uzyskał w 2020 roku dochody w Polsce (20.000 złotych) oraz w Szwecji (po przeliczeniu na złotówki to 30.000 złotych). W celu wyliczenia podatku od dochodów uzyskanych w Polsce zastosujemy powyższe etapy:
Od dochodów uzyskanych w Polsce Pan Maciej będzie musiał zapłacić 3.190 złotych podatku dochodowego.
Metoda proporcjonalnego odliczenia
W tej metodzie obliczania zobowiązania podatkowego, dochody uzyskane w innym kraju są opodatkowane w Polsce, ale podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku należnego w Polsce. Natomiast odliczenia tego można dokonać tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w innym państwie.
Gdyby Pan Maciej z powyższego przykładu uzyskał dochody zagraniczne nie ze Szwecji, ale np. z Holandii (gdzie zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia) to wyliczenie podatku w Polsce będzie wyglądało następująco:
Przyjmujemy zatem, że Pan Maciej z powyższego przykładu uzyskał dochody w Polsce (20.000 złotych) oraz w Holandii (30.000 po przeliczeniu na złotówki). Przyjmujemy, że w Holandii zapłacił 2.000 złotych podatku (wartość podatku przyjęta tylko na potrzeby przykładu i wyliczeń). Pan Maciej dokonuje obliczeń:
lub dochód uzyskany w Holandii to 60% całych dochodów, zatem 7.974,88 x 60% = 4.784,93 zł – jest to kwota podatku przypadająca na dochody uzyskane w innym państwie
W związku z tym, że kwota proporcjonalnego podatku przypadająca na dochody uzyskane w Holandii jest wyższa od zapłaconego tam podatku, Pan Maciej będzie mógł odliczyć całą kwotę podatku zapłaconego w Holandii od podatku wyliczonego według polskich przepisów. Zatem podatek do zapłaty w Polsce wyniesie:
7.974,88 zł – 3.000 zł = 4.974,88 złotych
W przypadku metody proporcjonalnego odliczenia jest także możliwość skorzystania przez podatnika z ulgi abolicyjnej. Ulga ta daje możliwość odliczenia od podatku należnego w Polsce różnicy pomiędzy zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego zgodnie z metodą wyłączenia z progresją.
Niestety od roku 2021 kwota ulgi abolicyjnej nie będzie mogła przekroczyć kwoty 1.360 złotych. Oczywiście od tej zasady będą pewne wyjątki, np. nie będzie ona dotyczyła marynarzy, gdyż ich dochody pochodzą z usług świadczonych poza terytorium lądowym państw.
Autor: Teresa Warska
Źródła:
Ja przy Systimie zostaję na stałe, ze względu na funkcjonalność i bardzo dobry kontakt z obsługą techniczną.
... myśląc o rozwoju firmy potrzebujemy nie programu komputerowego, ale partnera, który rozumie potrzeby firmy z sektora MSP ...
... w końcu znalazłem narzędzie które pozwoliło zinformatyzować moją firmę, i to tak niewielkim kosztem ...
Ludzkie podejście, miła obsługa, dopracowany program.
Niemalże codziennie widzę zmiany w systemie, ostatnio nawet ulepszona została szata graficzna. Oby tak dalej, cieszę się że mogę z Wami współpracować, bo widać, że zarówno pracownicy obsługi klienta jak i dbający o jakość produktu nie spoczywają na laurach.
Dziękuję za możliwość założenia własnego sklepu internetowego wraz z pełną obsługą programu Systim. Dziękuję również za wprowadzenie możliwości zmiany wizualnej sklepu - kody CSS i JavaScript. Jesteście najlepsi w swojej branży :)
Systim to nie tylko program do faktur, ale też księgowość internetowa, magazyn i płatności - dlatego jego wybór jest czymś oczywistym dla każdej rozwijającej się firmy.
Systim to ciągle rozwijające się narzędzie, a dodatkowo na zamówienie wprowadzono bardzo ważną dla mnie funkcję, to niesamowite. Polecam testować, program jest niezawodny.
Na rynku są różne programy magazynowe, ale wśród nich Systim wyróżnia się wygodą obsługi, szybkością działania i niezawodnością. Polecam.
Cieszę się zmianami jakie ciągle wprowadzacie. Program zrobił ogromny postęp wizualny i funkcjonalny względem samego początku i duży plus za ciągły rozwój. Ciesze się, że śledzicie Państwo na bieżąco przepisy prawa i wymagane obowiązki, dzięki czemu program ciągle jest aktualny z zobowiązującymi przepisami, a zmiany trafiają do systemu dużo szybciej i mogę się z nimi zapoznać. Szacunek do klienta i indywidualne podejście, to Was bardzo wyróżnia.
Bardzo dziękuję za wprowadzenie obsługi drukarek fiskalnych - w końcu mogę wszystko robić w jednym programie, a nie w trzech jak dotychczas.
Dziękuję serdecznie za szybkie rozwiązanie problemu. Od początku naszej współpracy macie nastawienie pro-klient, stąd zawsze polecam i dalej będę Wasze usługi.
Systim to doskonały program do faktur online, pozwalający na komunikację między naszymi biurami w całej Polsce i za granicą.
Szybka faktura dla klienta? Z Systim to nic prostszego, dlatego wybrałem właśnie ten program. Dużą zaletą jest też to, że jest to również program do KPiR i wystawiania umów.
Świetny program, bardzo przyjazny i czytelny dla użytkownika. Poleciłam program paru znajomym firmom w Warszawie. Filmy instruktażowe bardzo pomocne. Dziękujemy.
Good job! Program niezastąpiony w naszej firmie od lat. Wystawianie faktur to jedno kliknięcie myszką.
... Bardzo, bardzo dziękuję! udało się dodać zwolnienie - wszystko jak Państwo piszą, przepraszam, że byłam taka uciążliwa, ale to pierwsza lista płac, którą tworzę (u Was) i stąd wiele pytań... system jest ogólnie świetny a wsparcie techniczne chyba najlepsze na jakie trafiłam :):) ...
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę, to dobrze o Was świadczy.
Obsługa pełnej księgowości, dzięki Systim jest niewiarygodnie prosta. Polecam.
... porównanie cenników mówi samo za siebie [...] przeszliśmy na program do faktur Systim bo po prostu jest taniej ...
... to dokładnie to czego szukałam [...] a w momencie, gdy zabrakło mi ważnej funkcji, szybko wprowadzono ją na zamówienie ...
Po przejściu przez wszystkie funkcjonalności programu - jest to nieporównywalny mechanizm we wszystkim.
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę i tak dobrej obsługi technicznej, to dobrze o Was świadczy.
... to jedyny program do wystawiania faktur online z którego mogę bez problemu wydrukować kilkanaście faktur na raz, bez żadnych problemów z marginesami czy ustawieniami przeglądarki ...
Program nie jest doskonały, natomiast jest najpełniejszy ze wszystkich, jakie testowaliśmy. Nikt inny nie proponuje tyle rozwiązań co Systim.
Nowości prawne wdrażane są błyskawicznie, a obsługa klienta rozwiąże każdy problem.
Gdy zakładałam firmę nawet nie wiedziałam jak wystawić fakturę. Z Systim okazało się to wręcz śmiesznie proste.
Obsługa drukarki fiskalnej i integracja Allegro z Systim - czysta bajka. Polecam i dziękuję.
W końcu program, w którym mogę zarządzać kilkunastoma magazynami w całej Polsce. Dziękuję.
Dołącz do naszych subskrybentów i otrzymuj najświeższe informacje na temat Systim.
