1 lipca 2025 r. rozszerzono zakres obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Dotyczy on dostaw określonych towarów i świadczenia konkretnych usług, które zostały wymienione w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902).
Spis treści:
- Zakres nowego obowiązku
- Brak możliwości zwolnienia w przypadku obowiązku "od pierwszej złotówki"
- Usługi opróżniania szamb i dołów gnilnych bez zwolnienia przedmiotowego
- Zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej
|
Zakres nowego obowiązku
Od 1 lipca 2025 r. ewidencjonowaniu "od pierwszej złotówki" na kasie fiskalnej podlegać będą:
- wyroby klasyfikowane do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczone do palenia lub do wdychania bez spalania (z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów);
- wyroby zawierające alkohol etylowy o mocy powyżej 50% obj., nieprzeznaczone do spożycia przez ludzi (np. rozpuszczalniki, odkażalniki);
- węgiel, brykiety i paliwa stałe wytwarzane z węgla i koksu do celów opałowych.
Od tej daty przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż wymienionych wyżej towarów utracą możliwość korzystania ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej – niezależnie od wysokości osiąganego obrotu.
Nowe regulacje mają na celu zwiększenie transparentności obrotu w branżach wrażliwych podatkowo oraz ograniczenie nadużyć. Warto już teraz zaplanować działania dostosowawcze, aby uniknąć sankcji.
Obowiązek nie dotyczy:
- dostaw udokumentowanych fakturą przez kopalnie;
- dostaw węgla preferencyjnego przez gminy, również z fakturą.
Brak możliwości zwolnienia w przypadku obowiązku "od pierwszej złotówki"
W przypadku towarów objętych obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży "od pierwszej złotówki", przedsiębiorcy nie mogą korzystać z żadnych zwolnień z obowiązku posiadania kasy fiskalnej – ani ze względu na niski obrót, ani z uwagi na strukturę sprzedaży. Obowiązek ten ma charakter bezwzględny i oznacza konieczność zainstalowania oraz stosowania kasy fiskalnej od pierwszej transakcji. Dotyczy to w szczególności sprzedaży m.in. e-papierosów, preparatów alkoholowych oraz paliw stałych.
Przykład
Pani Anna prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży płynów do e-papierosów zawierających nikotynę. Nawet jeśli jej roczny obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych wynosi zaledwie 5 000 zł, od 1 lipca 2025 r. nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Ponieważ płyny te zostały objęte obowiązkiem ewidencjonowania "od pierwszej złotówki", Pani Anna musi zainstalować kasę i rejestrować każdą sprzedaż.
Usługi opróżniania szamb i dołów gnilnych bez zwolnienia przedmiotowego
Z dniem 1 stycznia 2025 r. usługi opróżniania szamb i dołów gnilnych zostały wyłączone ze zwolnienia przedmiotowego w ramach PKWiU 37.00.12. Do 30 czerwca 2025 r. obowiązuje okres przejściowy dla podatników, którzy korzystali dotąd ze zwolnienia. Od 1 lipca 2025 r. będą musieli ewidencjonować sprzedaż, chyba że całość usług dokumentowana będzie fakturami.
Uwaga!
Świadczenie tych usług nie jest objęte obowiązkiem "od pierwszej złotówki", co oznacza możliwość korzystania ze zwolnień ze względu na obrót (do 20 tys. zł) lub strukturę sprzedaży (udział czynności zwolnionych >80%).
|
Przykład
Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na opróżnianiu szamb na terenach wiejskich. W 2024 r. jego łączny obrót z tego tytułu wyniósł 18 000 zł. Usługi świadczy na rzecz osób fizycznych, które nie żądają faktur. Z uwagi na nieprzekroczenie progu 20 000 zł obrotu, od 1 lipca 2025 r. Pan Jan nie musi jeszcze instalować kasy rejestrującej. Dopiero po przekroczeniu tego progu będzie zobowiązany do rozpoczęcia ewidencjonowania usług na kasie.
Zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej
Przypominamy, że zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej, co do zasady, przysługuje, jeśli w poprzednim roku podatkowym:
- obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych nie przekroczył 20 000 zł;
- lub udział sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania przekroczył 80% całkowitego obrotu (zarówno w I, jak i II półroczu oraz w całym roku).
W przypadku nowych działalności w bieżącym roku podatkowym:
- jeżeli przewidywany obrót nie przekroczy 20 000 zł (proporcjonalnie do okresu działalności);
- lub przewidywany udział sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania przekroczy 80% w pierwszym półroczu (lub do końca roku, jeśli pozostało mniej niż 6 miesięcy).
Limit 20 000 zł nie obejmuje sprzedaży nieruchomości, środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych – o ile są udokumentowane fakturą.
Zwolnienie wygasa po 2 miesiącach od miesiąca przekroczenia limitu lub spadku udziału poniżej 80%.
Autor:
Sławomir Biliński
Źródła:
Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902);