Limit zwolnienia z kasy fiskalnej w praktyce

Pod koniec roku ogłaszana jest kwota limitu zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Przedsiębiorcy wypatrują tę kwotę bowiem dla wielu z nich jej obniżenie będzie oznaczać obowiązek nabycia i stosowania kasy fiskalnej.

W jaki sposób interpretować kwotę limitu w 2024 roku? Ile ona wynosi? Ile wynosi limit, gdy przedsiębiorca rozpoczyna w ciągu roku sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności?

Co to jest limit zwolnienia z kasy fiskalnej?

Limit zwolnienia z kasy fiskalnej to maksymalna kwota obrotu, której przekroczenie powoduje obowiązek instalacji i stosowania kasy fiskalnej. Limit zwolnienia z kasy fiskalnej dotyczy przedsiębiorców, którzy sprzedają towary lub usługi na rzecz osób fizycznych. Limit ten na rok 2024 wynosi 20.000 zł. Limit ten obejmuje tylko sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (sprzedaż na rzecz konsumentów).

Tak więc do limitu obrotu 20.000 zł nie zalicza się wartości z tytułu sprzedaży:

1. na rzecz firm,
2. środków trwałych,
3. wartości niematerialnych i prawnych,
4. nieruchomości,
5. wobec pozostałych przypadków.

Niemniej do wartości limitu obrotu 20.000 zł zalicza się tzw. sprzedaż wysyłkową czy eksport towarów dokonywany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności, jeżeli w ciągu roku wartość tej sprzedaży nie przekroczy sumy 42.000 zł (nie stosuje procedury VAT OSS).Do wartości limitu obrotu 20.000 zł wlicza się także sprzedaż usług na rzecz konsumentów spoza Polski, jeżeli miejscem opodatkowania jest terytorium RP.

Limit zwolnienia z kasy fiskalnej dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność

Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność w trakcie 2024 roku, ale i rozpoczynający sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie będą mieli obowiązku stosowania kasy rejestrującej, jeżeli:

• przewidywana wartość sprzedaży na rzecz konsumentów nie przekroczy limitu obrotu ustalanego proporcją.

Limit umożliwiający zwolnienie z obowiązku stosowania kasy rejestrującej dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność ustala się proporcjonalnie do ilości dni sprzedaży na rzecz konsumentów.

Przykład 1

Przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej od dnia 15.01.2024r. Pierwszą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dokonał dnia 12.02.2024r.

Limit obrotu zwalniającego z kasy rejestrującej à 20.000 zł x (324 dni / 366 dni)

Limit wartości sprzedaży uprawniający do zwolnienia z obowiązku ewidencji kasy rejestrującej na rok 2024 wyniesie: 17.704,92 zł.

Limit zwolnienia z kasy fiskalnej dla przedsiębiorców kontynuujących działalność

Przedsiębiorców, którzy w roku 2024 kontynuują działalność gospodarczą i kontynuują sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych obowiązuje limit w pełnej wartości 20.000 zł. Jednak tylko w sytuacji, kiedy w poprzednim roku nie przekroczyli limitu obrotu dotyczącego sprzedaży na rzecz konsumentów 20.000 zł. To oznacza, iż do łącznej wartości sprzedaży 20.000 zł w roku 2024 mogą swobodnie sprzedawca niektóre towary lub usługi na rzecz konsumentów.

Czynności specjalne a limit obrotu 20.000 zł

W załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24.11.2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2023 r. poz. 2605) zwanego dalej rozporządzeniem ws. zwolnień z kasy rejestrującej ustawodawca przedstawił towary i usługi, których sprzedaż na rzecz konsumentów jest zwolniona (przedmiotowo) z obowiązku stosowania kasy rejestrującej. Przedmiotowo, czyli ze względu na rodzaj sprzedawanych towarów lub usług. Zwolnienie to obowiązuje bez względu na limit 20.000 zł. Zatem nawet jak przedsiębiorca przekroczy ten limit a sprzedaje towary lub usługi z załącznika do rozporządzenia ws. zwolnień z kasy rejestrującej to nie będzie miał obowiązku instalacji i stosowania kasy fiskalnej.

Niektóre ww. specjalnie potraktowane czynności sprzedaży to:

1. usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt,
2. usługi pocztowe, kurierskie,
3. pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0 - dotyczy wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych), jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą
4. usługi elektroniczne,
5. czynności notarialne,
6. Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,
7. usługi sprzedaży wody, energii elektrycznej,
8. usługi związane ze różnymi czynnościami gospodarką odpadami,
9. dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,
10. pozostałe.

Sprzedaż niektórych towarów lub usług wyłącza limit zwolnienia z kasy fiskalnej

Na koniec należy jeszcze wspomnieć, iż prawodawca wymienił niewielki katalog towarów i usług, których sprzedaż na rzecz konsumentów wymaga stosowania kasy rejestrującej i to już od pierwszej takiej sprzedaży.

Na mocy § 4 ust. 1 rozporządzenia ws. zwolnień z kasy rejestrującej limit obrotu 20.000 zł nie dotyczy sprzedaży towarów lub usług na rzecz konsumentów przedstawionych w poniższej tabeli.

Z kolei sprzedaż towarów na rzecz konsumentów dla której wymagane jest stosowanie kasy rejestrującej zaprezentowano w poniższej tabeli.

Autor:

Krzysztof Ulicki