W 2026 roku nastąpiły zmiany w zakresie kwot wielu limitów podatkowych. Jedną z istotnych zmian są zmiany w kwotach limitów małego podatnika PIT oraz małego podatnika CIT, bowiem wpływają na możliwość korzystania ze statusu małego podatnika w kolejnym, czyli w 2026 roku podatkowym.
Co konkretnie oferuje status małego podatnika PIT oraz małego podatnika CIT? Ile wynoszą kwoty limitów podatkowych uprawniających do posiadania tych statusów? Kto nie może być małym podatnikiem PIT oraz CIT?
|
Spis treści:
- Mały podatnik CIT
- Limit małego podatnika CIT w 2026 roku
- Mały podatnik PIT
- Limit małego podatnika PIT w 2026 roku
|
Mały podatnik CIT
Zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 zwanej dalej ustawą o PDOP) mały podatnik CIT to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln EUR.
Przeliczenia kwoty tego limitu podatnik dokonuje według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł. Dokładnie kwoty limitu w 2026 roku i szczegóły jego zweryfikowania u podatnika opisane zostały w dalszej części publikacji natomiast warto na moment się zatrzymać i odpowiedzieć na pytanie, co właściwie daje status małego podatnika CIT.
| Profity z tytułu posiadania statusu małego podatnika CIT |
| Lp. |
Wykaz korzyści |
| 1. |
Możliwość opodatkowania dochodów z działalności według obniżonej 9% stawki podatku dochodowego CIT |
| 2. |
Kwartalne rozliczanie podatku CIT – zapłata zaliczki (jeżeli wyjdzie) na podatek CIT za każdy kwartał danego roku podatkowego |
| 3. |
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych do 50 000 EUR rocznie |
| 4. |
Mniejsza liczba niektórych obowiązków administracyjnych |
| 5. |
Obniżona stawka podatkowa u podatników stosujących estoński CIT |
Warto dodać, iż jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych do 100 000 zł rocznie dostępna jest dla wszystkich podatników (nie tylko dla małych podatników CIT). Ponadto status małego podatnika CIT może także uzyskać podatnik stosujący opodatkowanie w formie estońskiego CIT.
Limit małego podatnika CIT w 2026 roku
Ile wynosi limit małego podatnika CIT, którego przekroczenie pozbawia podatnika tego statusu?
|
UWAGA!
Mały podatnik CIT (podatnik podatku dochodowego od osób prawnych) w 2026 roku to podatnik, u którego wartość przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) w 2025 roku nie przekroczyła kwoty 8 517 000 zł. |
Przeliczenie ww. limitu 2 mln EUR zostało dokonane według średniego kursu EUR ogłoszonego przez NBP z dnia 01.10.2025r. (tabela nr 190/A/NBP/2025) wyniósł 4,2586 zł.
Dla przypomnienia w 2025 roku małym podatnikiem CIT był podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) w 2024 roku nie przekroczyła kwoty 8 569 000 zł. W tym miejscu należy zwrócić szczególną uwagę na profit - stawka 9% podatku CIT dostępna tylko dla małych podatników CIT. Dlaczego? Otóż nie wszyscy mali podatnicy CIT będą mogli skorzystać z tej stawki. Jak to możliwe?
Zgodnie z art. 19 ustawy o PDOP stawka 9% CIT w 2026 roku jest dostępna dla małego podatnika CIT, u którego:
|
UWAGA!
Status małego podatnika CIT (podatku dochodowego od osób prawnych) w 2026 roku nie jest dostępny dla podatników:
- nowe spółki powstałe z przekształcenia innego podmiotu,
- grupy kapitałowe,
- fundacje rodzinne,
- podatnicy CIT, którzy przekroczyli w poprzednim roku wspomniany limit małego podatnika CIT.
|
Mały podatnik PIT
Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 zwanej dalej ustawą o PDOP) mały podatnik PIT to podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln EUR.
W przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy. Przeliczenia kwoty tego limitu podatnik dokonuje według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.
Na jakie profity może liczyć mały podatnik PIT?
| Profity z tytułu posiadania statusu małego podatnika PIT |
| Lp. |
Wykaz korzyści |
| 1. |
Kwartalne rozliczanie podatku PIT – zapłata zaliczki (jeżeli powstanie podatek do zapłaty) na podatek PIT za każdy kwartał danego roku podatkowego |
| 2. |
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych do 50 000 EUR rocznie |
| 3. |
Mniejsza liczba niektórych obowiązków administracyjnych |
Jak już wspominano wcześniej jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych do 100 000 zł rocznie dostępna jest dla wszystkich podatników (nie tylko dla małych podatników PIT).
Limit małego podatnika PIT w 2026 roku
Ile wynosi limit małego podatnika PIT, którego przekroczenie pozbawia podatnika tego statusu?
|
UWAGA!
Mały podatnik PIT (podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych) w 2026 roku to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) w 2025 roku nie przekroczyła kwoty 8 517 000 zł. |
Przeliczenie ww. limitu 2 mln EUR zostało dokonane według średniego kursu EUR ogłoszonego przez NBP z dnia 01.10.2025r. (tabela nr 190/A/NBP/2025) wyniósł 4,2586 zł. Dla przypomnienia w 2025 roku małym podatnikiem PIT był podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) w 2024 roku nie przekroczyła kwoty 8 569 000 zł.
Na koniec warto wspomnieć, iż nie każda osoba fizyczna prowadząca działalność będzie mogła skorzystać ze statusu małego podatnika PIT. Przypadki te zaprezentowano w poniższej tabeli.
|
UWAGA!
Status małego podatnika PIT (podatku dochodowego od osób fizycznych) w 2026 roku nie jest dostępny dla podatników, którzy:
- przekroczyli ustawowy limit przychodów – 2 mln EUR,
- rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym, ponieważ nie przekroczyli limitu w roku poprzednim.
|
Autor:
Krzysztof Ulicki
Źródła:
Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
Ustawa z dnia 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2024 r. poz. 1061).
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163).
Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2025 poz. 278).
Ustawa z dnia 6.03.2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236).
Archiwum kursów średnich.
