Wiele osób zapomina o odliczeniu różnych ulg podatkowych. Pośpiech, natłok obowiązków powoduje, iż w bardzo szybkim tempie sporządzają zeznanie roczne PIT a potem okazuje się, iż nie odliczyli wszystkich możliwych ulg albo odliczyli w zbyt niskiej wysokości.
Czy po złożeniu zeznania rocznego PIT można jeszcze skorzystać z niewykorzystanych ulg?
|
Spis treści:
- Obowiązek sporządzenia zeznania rocznego PIT
- Prawo do złożenia korekty zeznania rocznego PIT
- Korekta zeznania rocznego - czy można skorzystać z ulg podatkowych
- Uwaga na możliwy okres sporządzenia korekty zeznania rocznego PIT
|
Obowiązek sporządzenia zeznania rocznego PIT
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (samodzielnie oraz jako wspólnicy spółek jawnych, cywilnych, partnerskich) mają obowiązek corocznego składania zeznania rocznego:
- PIT-36 w przypadku wyboru skali podatkowej,
- PIT-36L w przypadku wyboru podatku liniowego,
- PIT-28 w przypadku wyboru ryczałtu ewidencjonowanego
- jako formy opodatkowania przychodów (dochodów) z prowadzonej działalności gospodarczej.
Z różnych przyczyn przedsiębiorca może być zobowiązany do sporządzenia korekty tego zeznania.
Mogą to być np.:
- niewykazanie wszystkich przychodów i kosztów,
- błędna kwota zaliczek na podatek dochodowy,
- nieodliczenie ulg lub odliczenie w nieprawidłowej wysokości,
- nieodliczenie innych ulg podatkowych lub odliczenie w nieprawidłowej wysokości,
- błędna kwota odliczonych składek ZUS,
- błędna kwota odliczonych strat podatkowych.
Prawo do złożenia korekty zeznania rocznego PIT
W nawiązaniu do art. 81 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji.
|
UWAGA!
Uprawnienie do skorygowania deklaracji:
1) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;
2) przysługuje nadal po zakończeniu kontroli podatkowej albo postępowania podatkowego w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. |
Wyjątkowo prawo do skorygowania deklaracji oraz cofnięcia skutków unikania opodatkowania w toku postępowania podatkowego przysługuje podatnikowi lub płatnikowi jednokrotnie przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji, w terminie 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o wyznaczeniu terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego na zasadach określonych w tym zawiadomieniu.
Ponowne skorygowanie deklaracji po zakończeniu postępowania podatkowego nie wywołuje skutków prawnych w zakresie, w jakim wcześniej dokonana korekta przewidywała cofnięcie skutków unikania opodatkowania.
Korekta zeznania rocznego - czy można skorzystać z ulg podatkowych
Zdarza się, że przedsiębiorcy nie korzystają ze wszystkich przysługujących im ulg podatkowych przy sporządzaniu rocznego zeznania PIT. Przyczyną mogą być zarówno przeoczenia, jak i uzyskanie informacji o prawie do określonej ulgi już po złożeniu zeznania.
Czy w takiej sytuacji przedsiębiorca może złożyć korektę zeznania rocznego PIT i odliczyć od dochodu (przychodu) ulgi podatkowe, z których wcześniej nie skorzystał? Jakie warunki należy spełnić, aby takie odliczenie było skuteczne?
Jak najbardziej tak.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 21.05.2025r. o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.269.2025.2.HJ wskazuje, że „(…) Wobec powyższego, stwierdzić należy, że przysługuje Pani prawo do skorzystania z tzw. „ulgi na powrót”, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ww. ustawy w odniesieniu do wskazanych we wniosku przychodów. Przedmiotowe zwolnienie z opodatkowania obejmuje przychody do wysokości nieprzekraczającej łącznie w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte z tytułów wymienionych w przepisie – w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44.
Zatem, jeśli jeszcze nie skorzystała Pani z ulgi na powrót, to może Pani w 2025 r. złożyć korekty deklaracji PIT za lata 2023 i 2024 oraz może Pani skorzystać z ulgi w latach 2025 i 2026. (…)”.
Z kolei Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13.01.2020r. o sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.584.2019.2.BO wskazuje, że „(…) Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego należy stwierdzić, że poniesione przez Wnioskodawczynię wydatki, związane z dostosowaniem kuchni, łazienki i przedpokoju do potrzeb wynikających z Jej niepełnosprawności, stanowią wydatki na adaptację i wyposażenie budynku mieszkalnego, przyczyniają się bowiem do ułatwienia wykonywania codziennych czynności życiowych przez Wnioskodawczynię. W konsekwencji powyższego, wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię na ww. remont, będą mogły zostać zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie przez Wnioskodawczynię. Tym samym Wnioskodawczyni będzie mogła odliczyć przedmiotowe wydatki od dochodu w zeznaniu rocznym za 2015 r., 2016 r. i 2017 r. poprzez złożenie korekty zeznań podatkowych za ww. lata.
Należy dodać, że Wnioskodawczyni będzie mogła odliczyć we wskazany powyżej sposób jedynie te wydatki, na które posiada dokument (fakturę) stwierdzający ich poniesienie, jako spełnienie jednego z koniecznych warunków - posiadanie dokumentu stwierdzającego poniesienie wydatku. Wnioskodawczyni nie będzie mogła zatem skorzystać z odliczenia z tytułu tych wydatków, na poniesienie których dokument (fakturę) posiada mąż Wnioskodawczyni. (…)”.
Także Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 12.03.2025r. o sygn. 113-KDIPT2-2.4011.981.2024.2.MK uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia ulgi termomodernizacyjnej w trybie korekty zeznania rocznego PIT „(…) Zatem, należy stwierdzić, że poniesione w 2020 r. udokumentowane fakturami VAT (jeżeli wystawił je podatnik podatku od towarów i usług niekorzystający ze zwolnienia od tego podatku), wydatki związane z montażem instalacji fotowoltaicznej na budynku mieszkalnym jednorodzinnym, będą mogły zostać przez Pana odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej wskazanej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości przysługującego Panu limitu, tj. kwoty 53 000 zł, w korekcie zeznania rocznego za 2020 r.
Zaznaczyć należy, że odliczeniu będą podlegały wydatki, w części w jakiej nie zostały Panu dofinansowane. Należy bowiem podkreślić, że odliczeniu nie może podlegać kwota wypłaconego Panu dofinansowania w ramach wskazanego w opisie sprawy programu. (…)”.
Powyższe potwierdzają liczne, inne interpretacje jak np. interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia:
|
UWAGA!
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (także nieprowadząca działalności) ma prawo złożyć korektę zeznania rocznego PIT i dokonać odliczenia ulg podatkowych, których wcześniej nie odliczyła albo odliczyła w nieprawidłowej wysokości a do których posiadała prawo. |
Uwaga na możliwy okres sporządzenia korekty zeznania rocznego PIT
Przedsiębiorcy muszą uważać, gdyż czas na przekazanie korekty zeznania rocznego PIT z wykorzystanymi ulgami to 5 lat. Fiskus potwierdza, że czas na korektę zeznania rocznego PIT to maksymalnie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku dochodowego PIT.
|
UWAGA!
Zgodnie z art. 70 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622) zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Okres przedawnienia rozpoczyna swój bieg od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym minął termin zapłaty danego podatku (dochodowego PIT).
Termin rocznego podatku dochodowego to najczęściej 30 kwietnia roku następnego za rok poprzedni.
|
Początek biegu terminu należy liczyć od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym minął termin zapłaty danego podatku.
Warto wspomnieć, iż bieg okresu przedawnienia może niekiedy ulec zawieszeniu. Przykładem takiej sytuacji będzie wszczęcie postępowania karnoskarbowego. W efekcie okres przedawnienia ulega wydłużeniu.
Autor:
Krzysztof Ulicki
Źródła:
Ustawa z dnia 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. z 2026 r. poz. 468).
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592).
Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843).
Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 199).
Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1461).
Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622).
interpretacja indywidualna z dnia 21.05.2025r. o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.269.2025.2.HJ
Interpretacja indywidualna z dnia 13.01.2020r. o sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.584.2019.2.BO
Interpretacja indywidualna z dnia 12.03.2025r. o sygn. 113-KDIPT2-2.4011.981.2024.2.MK
