Ulga na nabycie i obsługę terminala to jedna z bardziej popularnych ulg podatkowych dotyczących osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Pojawienie się tej ulgi ma na celu zachęcenie przedsiębiorców do instalacji terminali płatniczych i tym samym wzbogacenie możliwości płatniczych za realizowane transakcje.
Jak zastosować tę ulgę? Na co zwrócić szczególną uwagę? Na co należy uważać? Co w przypadku, gdy podatnik złożył już zeznanie roczne PIT a nie wykorzystał ulgi bądź wykorzystał ją w nieprawidłowej kwocie? Czy ulgę można dzielić na lata?
|
Spis treści:
- Ulga na nabycie terminala
- Kto może skorzystać z ulgi na nabycie terminala
- Które wydatki można odliczyć w ramach ulgi na nabycie i obsługę terminala
- Zastosowanie ulgi na nabycie i obsługę terminala
- Brak odliczenia ulgi na nabycie i obsługę terminala
|
Ulga na nabycie terminala
Ulga na nabycie terminala i niektóre wydatki z nim związane to obniżenie dochodu, przychodu (ryczałt) podlegającego opodatkowaniu (obniżenie podstawy opodatkowania i podatku dochodowego od osób fizycznych) o poniesione wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego.
|
UWAGA!
Jeżeli podatnik złożył już zeznanie roczne PIT, ale zapomniał dokonać odliczenia wydatków na nabycie i obsługę terminala, wówczas może wciąż tego dokonać poprzez złożenie korekty tego zeznania.
W korekcie tej podatnik ujmuje wydatki na nabycie i obsługę terminala w załączniku PIT-O. |
Jak mówi art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2025 poz. 163 zwanej dalej ustawą o PDOF) podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej może odliczyć od podstawy obliczenia podatku (od dochodu z działalności):
- wydatki na zakup terminala płatniczego oraz
- wydatki na obsługę transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego
- poniesione w roku podatkowym, w którym przedsiębiorca rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku.
Kto może skorzystać z ulgi na nabycie terminala
Z ulgi na nabycie terminala mogą skorzystać wyłącznie osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w formie:
- działalności prowadzonej samodzielnie (jednoosobowa),
- wspólnika spółki cywilnej,
- wspólnika spółki jawnej (niebędącej podatnikiem CIT),
- wspólnika spółki partnerskiej
- które poniosły wydatki na terminal i jego obsługę.
|
UWAGA!
Wydatki na nabycie terminala mogą być odliczane od dochodu (przychodu - ryczałt) z działalności gospodarczej.
Nie mogą być odliczane od innych źródeł przychodu – np. umowa o pracę, umowa zlecenie, dzieło, najem prywatny, udziały w zyskach spółek – osób prawnych i ułomnych osób prawnych, kapitały pieniężne itd. |
Powyżej wymienieni podatnicy mogą skorzystać z ulgi na nabycie terminala niezależnie od stosowanej formy opodatkowania:
- skala podatkowa,
- podatek liniowy,
- ryczałt ewidencjonowany.
Z ulgi na nabycie terminala nie mogą skorzystać natomiast podatnicy stosujący wciąż kartę podatkową jako formę opodatkowania.
Z ulgi tej nie skorzystają wspólnicy spółek sp. z o.o., komandytowych, komandytowo-akcyjnych, akcyjnych, prostych spółek akcyjnych w spółkach, w których są tymi wspólnikami. Natomiast jeżeli poza tym, że są wspólnikami tych spółek prowadzą działalność opodatkowaną jedną z ww. form opodatkowania (poza kartą podatkową), wówczas będą mogli skorzystać z ulgi na nabycie i obsługę terminala.
|
UWAGA!
Wszelkich odliczeń wydatków na nabycie i obsługę terminala w ramach omawianej ulgi podatnik dokonuje w zeznaniu rocznym PIT za rok podatkowy, w którym podatnik poniósł te wydatki. |
Które wydatki można odliczyć w ramach ulgi na nabycie i obsługę terminala
Ulga na nabycie umożliwia odliczenie wydatków na zakup terminala płatniczego, czyli urządzenia umożliwiającego dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego (np. smartfon).
Jednak to nie wszystko. Ulga ta pozwala na odliczenie również wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego. Są to następujące wydatki.
| Wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego |
| Lp. |
Specyfika |
| 1. |
Opłata interchange – opłata, prowizja naliczana przy każdej płatności za pomocą terminala płatniczego, opłatę reguluje przedsiębiorca posiadający terminal dla operatora terminala tzw. agentowi rozliczeniowemu (kompensatę netto lub inne uzgodnione wynagrodzenie uznaje się za część opłaty interchange) |
| 2. |
Opłata systemowa – prowizja dla wytwórców kart płatniczych |
| 3. |
Marża dla firmy wynajmującej dla przedsiębiorcy terminal płatniczy i dotycząca (z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikająca z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze) |
Zastosowanie ulgi na nabycie i obsługę terminala
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, opodatkowane jedną z wyżej wymienionych form opodatkowania, mogą odliczyć od dochodu (przychodu) wydatki poniesione na zakup terminala płatniczego oraz koszty jego obsługi. Odliczenie przysługuje do wysokości limitów przedstawionych w poniższej tabeli.
|
UWAGA!
Łączna kwota wydatków na nabycie i obsługę terminala to:
- 2 500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych,
- 1 000 zł w roku podatkowym - w przypadku pozostałych podatników.
|
Oczywiście kwota odliczenia ww. wydatków nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej. Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę wydatku uważa się kwotę wydatku brutto (wraz z podatkiem VAT), o ile nie został on wcześniej przez przedsiębiorcę odliczony.
Podatnik, który zainstalował u siebie działający terminal płatniczy finansując jego zakup i obsługę z programów umożliwiających zwrot tych wydatków - odlicza te wydatki dopiero w roku podatkowym (oraz w roku następującym po tym roku), w którym zaprzestał korzystania z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego. Warto zaznaczyć, iż nie ma przeciwskazań, aby podatnik w tym samym roku podatkowym w pierwszej kolejności nabył terminal płatniczy, a następnie zarejestrował i rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej.
|
UWAGA!
Jeżeli w roku poniesienia wydatków na terminal podatnik ma niewystarczający dochód z działalności, aby odliczyć ulgę (dochód < kwota ulgi) wówczas pozostałą kwotę ulgi podatnik odliczy w zeznaniach rocznych PIT za kolejno następujące po sobie 6 lat podatkowych, następujących bezpośrednio po roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. |
Brak odliczenia ulgi na nabycie i obsługę terminala
Nie wszystkie wydatki na nabycie i użytkowanie terminala podlegają odliczeniu w ramach wykorzystania omawianej ulgi.
Zgodnie z art. 26hd ust. 11 ustawy o PDOF odliczeniu od dochodu (przychodu) w zeznaniu rocznym PIT (w ramach ulgi na terminal) nie podlegają wydatki, które zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie (chodzi o dofinansowania, dotacje, subwencje, zwroty kosztów, inne). Skorzystanie z ulgi na terminal nie przysługuje także podatnikowi, który przyjmował płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego.
Autor:
Krzysztof Ulicki
Żródła:
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163).
Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843).
Ustawa z dnia 6.03.2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2025 r. poz. 1480).
Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
Rozporządzenie 2015/751 w sprawie opłat interchange w odniesieniu do transakcji płatniczych realizowanych w oparciu o kartę (Dz.U.UE.L.2015.123).
