KONTAKT


Enadis sp. z o.o.
ul.Morska 149 U2
Gdynia 81-222
Infolinia:
22 350 64 30
pn - pt: 8:30 - 16:30
Opublikowano: 01.08.2022
Aktualny 2022 rok jest okresem intensywnych zmian w prawie podatkowym ale i w ustawach dotyczących ubezpieczeń społecznych i zdrowotnym osób fizycznych.
Jednym z zagadnień, które uległo znaczącej modyfikacji jest ustalenie podstawy składki zdrowotnej jak i samej składki zdrowotnej przedsiębiorców.
W jaki sposób ustalić ową podstawę? Na co przedsiębiorca powinien zwrócić uwagę w czasie obliczania samej składki? Kto jest zobowiązany do płacenia składki zdrowotnej? Na te pytania odpowiedziano w niniejszej publikacji.
Kto jest objęty obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym w 2022r.?
Zgodnie z tym co mówi art. 66 ust. 1 ustawy z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 z późn. zm. zwana dalej ustawą o NFZ) obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego podlegają m.in. przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność jako:
Ubezpieczeniu zdrowotnemu od stycznia 2022r. podlegają prokurenci a także członkowie zarządu osób prawnych sprawujących swoje funkcje na podstawie uchwały o powołanie.
Jak jest ustalana podstawa do obliczenia składki zdrowotnej w 2022r.?
W roku 2022 podstawa do obliczenia składki zdrowotnej ustalana jest w zależności jaką formę opodatkowania stosuje podatnik czyli:
UWAGA: Niektórzy płatnicy składek z uwagi na osiąganie przychodów z udziałów w osobach prawnych nie mogą w stosunku do tych przychodów nie mogą wybrać jakiejkolwiek z powyższych form opodatkowania. Dla nich ustawodawca przewidział podstawę zdrowotną w wysokości 6.221,04 zł natomiast 9% miesięczna składka zdrowotna od tej podstawy to suma 559,89 zł. Płatnikami tymi będą:
|
Ile wynosi składka zdrowotna w zależności od stosowanej formy opodatkowania?
W myśl art. 81 ustawy o NFZ wysokość składki zdrowotnej zaprezentowano w poniższej tabeli.
Wysokość składki zdrowotnej w zależności od wybranej formy opodatkowania |
||
Ryczałt |
Skala podatkowa |
Podatek liniowy |
335,94 zł dla przychodu do 60.000 zł |
9% liczone od miesięcznego dochodu |
4,9% liczone od miesięcznego dochodu |
559,89 zł dla przychodu ponad 60.000 zł ale mniej niż 300.000 zł |
||
1.007,81 zł dla przychodu powyżej 300.000 zł |
||
UWAGA: Płatnicy składek stosujący ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności obliczając kwotę przychodu za każdy miesiąc (dla celów porównania do powyższych limitów) mają jeszcze prawo do obniżenia tego przychodu o zapłacone składki ZUS społeczne za każdy miesiąc rozliczeniowy i dopiero tak otrzymaną kwotę przychodu przyrównują do ww. limitów. |
Ustalanie podstawy składki zdrowotnej przedsiębiorcy w 2022r.
Podstawę składki zdrowotnej u podatnika stosującego formę opodatkowania dochodów z działalności - skalę podatkową albo podatek liniowy za 01 / 2022r. ustalało się bez względu na wysokość dochodów i wynosiła ona 4.665,78 zł a sama składka zdrowotna wynosiła 9% z tej podstawy a więc 419,92 zł.
Natomiast za 02/2022r. podstawę zdrowotną płatnik składek ustala w następujący sposób
Z kolei składkę zdrowotną za miesiąc okres 03/2022r. płatnik składek ustali w poniższy sposób
Dla praktycznego zobrazowania powyżej przytoczonych zasad obliczania składki zdrowotnej – przykłady ustalania podstawy składki zdrowotnej przedsiębiorcy zaprezentowano w poniższych przykładach.
Przykład 1
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną osiągnął w okresie styczeń do maja 2022r. poniższe wysokości comiesięcznego dochodu. Przedsiębiorca stosuje skalę podatkową do opodatkowania dochodów z działalności i opłaca ZUS preferencyjny (składki społeczne z dobrowolnym chorobowym) w kwocie 285,71 zł miesięcznie. Składki te nie są zaliczane bezpośrednio w koszty firmy a są odliczane od dochodu. Przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie.
W tabeli zawarto w jakiej kwocie będzie wynosić składka zdrowotna u danego przedsiębiorcy oraz jaka będzie wysokość podstawy do obliczenia składki zdrowotnej za okres od stycznia 2022r. do czerwca 2022r.
Ustalenie wysokości podstawy i składki zdrowotnej przy skali podatkowej |
||||||
Okres Kategoria |
Styczeń |
Luty |
Marzec |
Kwiecień |
Maj |
Czerwiec |
Przychody |
5.000 zł |
0 zł |
5.000 zł |
5.371,92 zł |
5.000 zł |
X |
Koszty |
1.280,79 zł |
150,00 zł |
5.867,37 zł |
1.587,36 zł |
0 zł |
X |
Miesięczny dochód (strata) |
3.719,21 zł |
-150,00 zł |
-867,37 zł |
3.784,56 zł |
5.000 zł |
X |
Zapłacone składki ZUS społeczne |
0 zł |
285,71 zł |
285,71 zł |
285,71 zł |
285,71 zł |
X |
(dochód – ZUS społeczne) |
4.665,78 zł |
3.719,21 zł |
3.010,00 zł |
3.010,00 zł |
3.010,00 zł |
4.714,29 zł |
Składka zdrowotna (podstawa zdrowotna x 9%) |
419,92 zł |
334,73 zł |
270,90 zł |
270,90 zł |
270,90 zł |
424,29 zł |
* składki ZUS za okres grudzień 2021r. przedsiębiorca opłacił jeszcze w grudniu 2021r.
Warto zwrócić uwagę na okresy od ostatniej straty w miesiącu marcu 2022r. do dochodu w miesiącach kwiecień i maj 2022r. Uzupełnienie do ustalenia składki zdrowotnej za maj i czerwiec 2022r. przedstawiono w poniższej tabeli.
Składka za 05/2022r.: Przychody - koszty od 01 do 04 / 2022 = 15.371,92 zł – 8.885,52 zł = 6.486,40 zł Dochód narastająco od 01 do 04 / 2022: 6.486,40 zł Odliczenie poprzednich podstaw (bez strat): 6.486,40 zł – 3.719,21 zł = 2.767,19 zł Odliczenie zapłaconych i rozliczonych w podstawie składek ZUS za poprzednie miesiące: 2.767,19 zł – 285,71 zł – 285,71 zł – 285,71 zł = 1.910,06 Podstawa zdrowotna za 05/2022r.: 1.910,06 zł jest niższa od podstawy minimalnej 3.010 zł dlatego należy przyjąć minimalną składkę 270,90 zł |
Składka za 06/2022r.: Przychody - koszty od 01 do 05 / 2022 = 20.371,92 zł – 8.885,52 zł = 11.486,40 zł Dochód narastająco od 01 do 05 / 2022: 11.486,40 zł Odliczenie poprzednich podstaw (bez strat): 11.486,40 zł – 3.719,21 zł – 1910,06 = 5.857,13 zł Odliczenie zapłaconych i rozliczonych w podstawie składek ZUS za poprzednie miesiące: 5.857,13 zł – 285,71 zł – 285,71 zł – 285,71 zł – 285,71 = 4.714,29 Podstawa zdrowotna za 06/2022r. wynosi 4.714,29 zł a składka zdrowotna 9% - 424,29 zł |
Przykład 2
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną osiągnął w okresie styczeń do kwietnia 2022r. poniższe wysokości comiesięcznego dochodu. Przedsiębiorca stosuje skalę podatkową do opodatkowania dochodów z działalności i opłaca pełny ZUS (składki społeczne bez chorobowego) w kwocie 1.037,18zł. Składki te nie są zaliczane bezpośrednio w koszty firmy a są odliczane od dochodu. Przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie.
W tabeli zawarto w jakiej kwocie będzie wynosić składka zdrowotna u danego przedsiębiorcy oraz jaka będzie wysokość podstawy do obliczenia składki zdrowotnej za okres od stycznia 2022r. do kwietnia 2022r.
Ustalenie wysokości podstawy i składki zdrowotnej przy skali podatkowej |
|||||
Okres Kategoria |
Styczeń |
Luty |
Marzec |
Kwiecień |
Maj |
Przychody |
10.075 zł |
33.980 zł |
16.261,46 zł |
179.765,14 zł |
X |
Koszty |
4.846,89 zł |
7.911,63 zł |
11 769,87 zł |
116 598,36 zł |
X |
Miesięczny dochód |
5.228,11 zł |
26.068,37 zł |
4.491,59 zł |
63.166,78 zł |
X |
Zapłacone składki ZUS społeczne |
0 zł |
1.037,18 zł |
1.037,18 zł |
1.037,18 zł |
X |
Podstawa składki zdrowotnej (dochód – ZUS społeczne) |
4.665,78 zł |
5.228,11 zł |
25.031,19 zł |
3.454,41 zł |
62.129,60 zł |
Składka zdrowotna (podstawa zdrowotna x 9%) |
419,92 zł |
470,53 zł |
2.252,81 zł |
310,90 zł |
5.591,66 zł |
* składki ZUS za okres grudzień 2021r. przedsiębiorca opłacił jeszcze w grudniu 2021r.
Przykład 3
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną osiągnął w okresie styczeń do kwietnia 2022r. poniższe wysokości comiesięcznego dochodu. Przedsiębiorca stosuje podatek liniowy do opodatkowania dochodów z działalności i opłaca pełny ZUS (składki społeczne bez chorobowego) w kwocie 1.037,18zł. Składki te nie są zaliczane bezpośrednio w koszty firmy a są odliczane od dochodu. Przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie.
W tabeli zawarto w jakiej kwocie będzie wynosić składka zdrowotna u danego przedsiębiorcy oraz jaka będzie wysokość podstawy do obliczenia składki zdrowotnej za okres od stycznia 2022r. do kwietnia 2022r.
Ustalenie wysokości podstawy i składki zdrowotnej przy podatku liniowym |
|||||
Okres Kategoria |
Styczeń |
Luty |
Marzec |
Kwiecień |
Maj |
Przychody |
83.371,58 zł |
111.991 zł |
65.563 zł |
67.296 zł |
X |
Koszty |
50.159,93 zł |
64.581,53 zł |
78.144,29 zł |
54.095,62 zł |
X |
Miesięczny dochód (strata) |
33.211,65 zł |
47.409,47 zł |
-12.581,29 |
13.200,38 |
X |
Zapłacone składki ZUS społeczne |
921,06 zł* |
brak wpłaty |
1.037,18 zł |
1.037,18 zł |
X |
Podstawa składki zdrowotnej (dochód – ZUS społeczne) |
4.665,78 zł |
32.290,59 zł |
47.409,47 zł |
3.010 zł |
3.010 zł |
Składka zdrowotna (podstawa zdrowotna x 4,9%) |
419,92 zł |
1.582,24 zł |
2.323,06 zł |
270,90 zł |
270,90 zł |
* składki ZUS za okres grudzień 2021r. przedsiębiorca opłacił w styczniu 2022r.
Autor: Krzysztof Ulicki