Opublikowano: 14.12.2020
Funkcjonowanie firmy wiąże się z koniecznością ponoszenia różnych kosztów związanych z uzyskiwaniem przychodu. Jednym z bardziej nietypowych jest zakup prezentów okolicznościowych z okazji np. świąt, jubileuszy firmy itp., którymi obdarowywani są klienci oraz kontrahenci. Takie postępowanie sprzyja zbudowaniu pozytywnych relacji handlowych oraz nawiązaniu głębszej więzi z partnerami handlowymi. Warto jednak zastanowić się, czy takie prezenty mogą być w ogóle zaliczane do kosztów uzyskiwania przychodu? Czy fakt ich zakupu oraz wręczenia określonym osobom ma jakieś przełożenie na księgi rachunkowe? Warto dogłębnie prześledzić ten temat.
Rozdawanie podarunków i upominków w relacjach biznesowych ukierunkowane jest na określony cel. W założeniu darczyńcy ma ono służyć poprawie relacji z klientami i kontrahentami oraz zagwarantowaniu sobie ich wierności i lojalności. Takie prezenty często też rozluźniają napiętą atmosferę w firmie. Zasadniczo takie podarunki przyczyniają się do zwiększenia przychodów firmowych oraz gwarantują i zabezpieczają ich źródła. To oznacza, że w większości przypadków prezenty można zaliczyć do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Taka sytuacje jednak nie zawsze ma miejsce, co zostało też podkreślone w obowiązującym ustawodawstwie.
Zazwyczaj uznaje się, że prezenty biznesowe mogą być klasyfikowane jako wydatki reprezentacyjne i reklamowe. Podział ten jest o tyle istotny, że zasadniczo determinuje, czy dany upominek będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, czy też nie. W praktyce funkcjonowania gospodarczego przyjmuje się, że reprezentacja nastawiona jest na konstruowanie prestiżu firmy, a reklama ma na celu nakłonienie nowych i dotychczasowych klientów do zaufania danej marce oraz skorzystania z możliwości zakupu określonych towarów lub świadczenia usług. Reklamą zwykle są rozpowszechniane na masową skalę informacje o danym produkcie lub usłudze oraz zachęcanie do skorzystania z nich. Oczywiście, zakres znaczeniowy tego pojęcia rozciąga się również na wiadomości o firmie i jej znakach rozpoznawczych, takich jak np. logo marki.
Celem reprezentacji jest natomiast utrwalenie odpowiedniego wizerunku firmy oraz zrobienie dobrego wrażenia na potencjalnych klientach. Przedsiębiorstwo pragnie zaprezentować się z jak najlepszej strony, a środkiem do osiągnięcia tego celu mają być wręczane upominki. Trzeba mieć świadomość, że reprezentacja i wydatki ponoszone na nią nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeśli jej cele ściśle wiążą się z osiąganiem określonych dochodów. Natomiast wydatki na reklamę – niezależnie od jej formy i charakteru – zawsze są uznawane za koszt uzyskania przychodów. Nie obowiązują przy tym żadne limity. A zatem działania reklamowe zawsze mogą być uznawane za koszt prowadzenia działalności gospodarczej, o ile są one oczywiście związane z jej charakterem.
Za działania reklamowe uznaje się np. zakup tanich gadżetów, których koszt nie przekracza kilku lub kilkunastu złotych i ich rozdanie kontrahentom oraz klientom. Koszt ich zakupu i dystrybucji służy uzyskaniu dochodów lub zabezpieczeniu ich źródła, a to oznacza możliwość ich uznania za koszt uzyskania przychodu. Taką możliwość można natomiast wykluczyć w przypadku reprezentacyjnych wystawnych koszów ze słodyczami lub alkoholami. Fiskus nie uznaje takich wydatków za koszt podatkowy, dlatego nie można ich odliczyć od swojego przychodu. Taka regulacja wynika bezpośrednio z zapisów ustaw o podatkach dochodowych. Zgodnie z tymi przepisami z kosztów uzyskiwania dochodów wyłączone są wydatki na alkohole oraz usługi gastronomiczne. Jeśli jednak klientowi w ramach akcji promocyjnej zostanie wręczony kosz z własnymi wyrobami, takie działanie uznaje się za akcję reklamową. Koszty z nią związane można zaliczyć do kosztów podatkowych, korzystając z wszystkich dobrodziejstw oferowanych przez to rozwiązanie.
Co do zasady, fiskus zazwyczaj nie podaje w wątpliwość możliwości sklasyfikowania prezentów jako wydatków na cele reklamowe, jeśli zostały na nich umieszczone różne loga, znaki firmowe i inne oznaczenia. Przedmioty bez takich oznakowań lub z niewielkimi umieszczonymi w niewidocznym miejscu znakami firmowymi uznaje się za wydatek reprezentacyjny, którego już nie dotyczą żadne ulgi podatkowe. Uważa się bowiem, że tak naprawdę jest to próba stworzenia określonego wizerunku firmy i wywarcia na kimś dobrego wrażenia. Działania takie są oczywiście dozwolone, ale nie przynoszą one przedsiębiorcy żadnych profitów podatkowych.
Reasumując, należy zatem stwierdzić, że o możliwości zaliczenia prezentów do kosztów uzyskania przychodów decyduje reklamowy bądź reprezentacyjny charakter upominków. Tylko wydatki na reklamę są kosztem uzyskania przychodu. Tego samego nie można natomiast powiedzieć o wydatkach na cele reprezentacyjne, które nie są uznawane za koszt ponoszony w związku z prowadzoną działalnością.
Autor: Łukasz Stachurski
Źródła:
Ludzkie podejście, miła obsługa, dopracowany program.
... porównanie cenników mówi samo za siebie [...] przeszliśmy na program do faktur Systim bo po prostu jest taniej ...
Obsługa drukarki fiskalnej i integracja Allegro z Systim - czysta bajka. Polecam i dziękuję.
Cieszę się zmianami jakie ciągle wprowadzacie. Program zrobił ogromny postęp wizualny i funkcjonalny względem samego początku i duży plus za ciągły rozwój. Ciesze się, że śledzicie Państwo na bieżąco przepisy prawa i wymagane obowiązki, dzięki czemu program ciągle jest aktualny z zobowiązującymi przepisami, a zmiany trafiają do systemu dużo szybciej i mogę się z nimi zapoznać. Szacunek do klienta i indywidualne podejście, to Was bardzo wyróżnia.
... to jedyny program do wystawiania faktur online z którego mogę bez problemu wydrukować kilkanaście faktur na raz, bez żadnych problemów z marginesami czy ustawieniami przeglądarki ...
Nowości prawne wdrażane są błyskawicznie, a obsługa klienta rozwiąże każdy problem.
Systim to doskonały program do faktur online, pozwalający na komunikację między naszymi biurami w całej Polsce i za granicą.
Good job! Program niezastąpiony w naszej firmie od lat. Wystawianie faktur to jedno kliknięcie myszką.
Po przejściu przez wszystkie funkcjonalności programu - jest to nieporównywalny mechanizm we wszystkim.
Świetny program, bardzo przyjazny i czytelny dla użytkownika. Poleciłam program paru znajomym firmom w Warszawie. Filmy instruktażowe bardzo pomocne. Dziękujemy.
Szybka faktura dla klienta? Z Systim to nic prostszego, dlatego wybrałem właśnie ten program. Dużą zaletą jest też to, że jest to również program do KPiR i wystawiania umów.
Systim to ciągle rozwijające się narzędzie, a dodatkowo na zamówienie wprowadzono bardzo ważną dla mnie funkcję, to niesamowite. Polecam testować, program jest niezawodny.
Gdy zakładałam firmę nawet nie wiedziałam jak wystawić fakturę. Z Systim okazało się to wręcz śmiesznie proste.
Program nie jest doskonały, natomiast jest najpełniejszy ze wszystkich, jakie testowaliśmy. Nikt inny nie proponuje tyle rozwiązań co Systim.
Systim to nie tylko program do faktur, ale też księgowość internetowa, magazyn i płatności - dlatego jego wybór jest czymś oczywistym dla każdej rozwijającej się firmy.
... myśląc o rozwoju firmy potrzebujemy nie programu komputerowego, ale partnera, który rozumie potrzeby firmy z sektora MSP ...
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę, to dobrze o Was świadczy.
Bardzo dziękuję za wprowadzenie obsługi drukarek fiskalnych - w końcu mogę wszystko robić w jednym programie, a nie w trzech jak dotychczas.
W końcu program, w którym mogę zarządzać kilkunastoma magazynami w całej Polsce. Dziękuję.
... w końcu znalazłem narzędzie które pozwoliło zinformatyzować moją firmę, i to tak niewielkim kosztem ...
Ja przy Systimie zostaję na stałe, ze względu na funkcjonalność i bardzo dobry kontakt z obsługą techniczną.
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę i tak dobrej obsługi technicznej, to dobrze o Was świadczy.
Na rynku są różne programy magazynowe, ale wśród nich Systim wyróżnia się wygodą obsługi, szybkością działania i niezawodnością. Polecam.
... Bardzo, bardzo dziękuję! udało się dodać zwolnienie - wszystko jak Państwo piszą, przepraszam, że byłam taka uciążliwa, ale to pierwsza lista płac, którą tworzę (u Was) i stąd wiele pytań... system jest ogólnie świetny a wsparcie techniczne chyba najlepsze na jakie trafiłam :):) ...
Dziękuję serdecznie za szybkie rozwiązanie problemu. Od początku naszej współpracy macie nastawienie pro-klient, stąd zawsze polecam i dalej będę Wasze usługi.
... to dokładnie to czego szukałam [...] a w momencie, gdy zabrakło mi ważnej funkcji, szybko wprowadzono ją na zamówienie ...
Niemalże codziennie widzę zmiany w systemie, ostatnio nawet ulepszona została szata graficzna. Oby tak dalej, cieszę się że mogę z Wami współpracować, bo widać, że zarówno pracownicy obsługi klienta jak i dbający o jakość produktu nie spoczywają na laurach.
Obsługa pełnej księgowości, dzięki Systim jest niewiarygodnie prosta. Polecam.
Dziękuję za możliwość założenia własnego sklepu internetowego wraz z pełną obsługą programu Systim. Dziękuję również za wprowadzenie możliwości zmiany wizualnej sklepu - kody CSS i JavaScript. Jesteście najlepsi w swojej branży :)
Dołącz do naszych subskrybentów i otrzymuj najświeższe informacje na temat Systim.
