KONTAKT


Enadis sp. z o.o.
ul.Morska 149 U2
Gdynia 81-222
Infolinia:
22 350 64 30
pn - pt: 8:30 - 16:30
Opublikowano: 27.04.2023
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą poszukują rozwiązań, które w pewnym stopniu zoptymalizują rozliczenia związane z podatkiem VAT.
Jednym ze sposobów podstawowej optymalizacji jest wybór kwartalnego rozliczenia podatku VAT. Nie jest to jednak rozwiązanie dla każdego podatnika.
Na co powinien zwrócić uwagę podatnik wybierający kwartalne rozliczenie podatku VAT?
Rozliczenie kwartalne w podatku VAT
Zgodnie z tym co mówi art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 zwanej dalej ustawą o VAT) podatnicy podatku VAT są zobligowani do składania miesięcznych ewidencji i deklaracji JPK_V7 w terminie do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu rozliczeniowym.
Jednakże niektórzy podatnicy mogą składać deklaracje VAT za okresy kwartalne. Należy mieć jednak na uwadze to, iż gdy podatnik VAT składa deklaracje VAT za okresy kwartalne to oznacza że:
Kwartalne rozliczenie VAT umożliwia więc:
Kto może stosować kwartalne rozliczenie podatku VAT
Z kwartalnego rozliczenia podatku VAT mogą skorzystać podatnicy zaprezentowani w poniższej tabeli.
Podatnicy VAT uprawnieni do stosowania kwartalnego rozliczenia VAT |
|
Mali podatnicy stosujący metodę kasową |
Pozostali mali podatnicy |
Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego |
Podatnicy podlegający opodatkowaniu estońskim CIT, jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro. |
Z kwartalnego rozliczenia podatku VAT mogą skorzystać jedynie podatnicy, którzy posiadają status małego podatnika VAT. Jakie warunki należy spełnić aby mieć status małego podatnika VAT?
Status małego podatnika VAT
Nawiązując do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT podatnik o statusie małego podatnika to czynny podatnik VAT:
Limit wartości rocznej sprzedaży wraz z kwotą VAT przekroczenie którego pozbawia |
|||
Rok |
2022 |
2023 |
2023 |
1) |
5.513.000 zł |
5.513.000 zł |
9.654.000 zł |
2) |
207.000 zł |
217.000 zł |
217.000 zł |
Status małego podatnika VAT - podatnik utrzymuje przez cały rok. Nawet jeżeli w trakcie roku podatnik VAT straci ten status to i tak do końca danego roku korzysta jeszcze z profitów kwartalnego rozliczenia VAT.
Jak wybrać kwartalne rozliczenia podatku VAT?
Wybór kwartalnego rozliczenia podatku VAT w 2023 roku odbywa się za pomocą formularza VAT-R(16) i może on być przesłany do urzędu skarbowego przed podatnika:
Czynny podatnik VAT, który stosuje miesięczne rozliczanie VAT może przejść na kwartalne rozliczenie VAT nie dalej niż do 25-tego dnia drugiego miesiąca w kwartale, za który podatnik będzie kwartalnie rozliczał VAT. Jeżeli ostateczny dzień zgłoszenia to dzień wolny od pracy, wówczas ustawowo zostaje on przesunięty do pierwszego dnia roboczego.
W 2023 roku czynny podatnik VAT może wybrać kwartalne rozliczenie VAT nie później niż:
UWAGA: Formularz VAT-R(16) dla roku 2023 podatnik wypełnia w opcji aktualizacji formularza. informujący o rozpoczęciu stosowania metody kasowej musi być złożony przed pierwszym dniem kwartału, w którym podatnik będzie stosował metodę kasową. Poza podstawowymi danymi takimi jak NIP, urząd skarbowy, adres zamieszkania, podatnik w formularzu VAT-R:
Należy pamiętać, aby podatnik w tabeli C1 punkty 27-39 wybrał dotychczasową okoliczność określającą obowiązek podatkowy (wraz z datą) tzn. taką samą jak w poprzednim składanym formularzu VAT-R. |
Podatnik może zrezygnować z kwartalnego rozliczenia podatku VAT nie wcześniej niż po upływie 4 kwartałów, za które złożył deklaracje kwartalne a więc dopiero po roku czasu.
Zalety kwartalnego rozliczenia podatku VAT
Niewątpliwą zaletą kwartalnego rozliczenia podatku VAT jest opłacanie zobowiązania w podatku VAT raz na kwartał.
Terminy płatności podatku VAT opłacanego kwartalnie w 2023 roku to:
Powyższe terminy dotyczą także składania kwartalnych deklaracji VAT - JPK_V7. Dotyczy to jednak tylko części deklaracyjnej JPK_V7. Część ewidencyjna JPK_V7 mimo kwartalnego rozliczenia podatku VAT nadal musi być składana miesięcznie.
Kolejna korzyść z kwartalnego rozliczenia podatku VAT to możliwość (w większości przypadków) stosowania metody kasowej rozliczenia podatku VAT. Dla przypomnienia metoda ta polega na opodatkowaniu podatkiem VAT dokonywanej sprzedaży dopiero w miesiącu, w którym sprzedawca otrzymał całość lub część zapłaty za wykonaną sprzedaż (udokumentowaną fakturą z dopiskiem „metoda kasowa”).
Następna korzyść kwartalnego rozliczenia podatku VAT to dłuży okres na odliczenie podatku VAT z faktur zakupów, które np. zaginęły albo podatnik zapomniał odliczyć podatku VAT. Odliczenie podatku VAT od faktur zakupu u podatnika z rozliczeniem kwartalnym jest możliwe:
Kto nie może stosować kwartalnego rozliczenia VAT
Nie wszyscy podatnicy mogą wybrać kwartalne rozliczenie podatku VAT. Jak mówi art. 99 ust. 3a ustawy o VAT z kwartalnego rozliczenia podatku VAT nie mogą skorzystać podatnicy:
UWAGA: W przypadku stwierdzenia jednego z powyższych zdarzeń powrót do miesięcznego rozliczenie podatku VAT odbywa się w następujący sposób:
|
Autor: Krzysztof Ulicki