KONTAKT


Enadis sp. z o.o.
ul.Morska 149 U2
Gdynia 81-222
Infolinia:
22 350 64 30
pn - pt: 8:30 - 16:30
Opublikowano: 01.03.2023
Czynny podatnicy VAT poszukują rozwiązań dla odmiennego sposobu opodatkowania w VAT uzyskiwanych przychodów z działalności gospodarczej.
Jednym z takich rozwiązań jest metoda kasowa rozliczenia podatku VAT ze sprzedaży towarów lub usług.
Na czym ona polega? Czy jest korzystniejsza od standardowej metody rozliczania podatku należnego VAT od sprzedaży?
Metoda kasowa w VAT
Metoda kasowa w VAT jest szczególną procedurą rozliczania podatku VAT należnego od dokonywanej sprzedaży i naliczonego od dokonywanego zakupu. Sprzedawca wykazuje podatek VAT od sprzedaży w momencie otrzymania płatności od czynnego podatnika VAT.
Nabywca z kolei otrzymując fakturę z wyrażeniem „metoda kasowa” może odliczyć podatek VAT dopiero po zapłaceniu części lub całości zobowiązania z tytułu danej faktury.
UWAGA: Metoda kasowa jest przeznaczona wyłącznie dla czynnych podatników VAT posiadających status małego podatnika VAT. Mały podatnik dla celów VAT to nie to samo co mały podatnik dla celów PIT albo CIT. |
Co oznacza status małego podatnika?
Jak mówi art. 2 pkt 25 z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 zwanej dalej ustawą o VAT) podatnik o statusie małego podatnika to czynny podatnik VAT:
Zaznaczyć trzeba, że trwają prace legislacyjne nad zmianami dotyczący zwiększenia limitu przychodów uprawniających do korzystania ze statusu małego podatnika.
Limity małego podatnika VAT przeliczone na PLN |
|||
Pkt. |
Dla Roku 2022 |
Dla Roku 2023 |
Dla Roku 2023 |
1. |
5 513 000 zł |
5 513 000 zł |
9 654 000 zł |
2. |
207 000 zł |
217 000 zł |
217 000 zł |
Czynny podatnik VAT będzie posiadał w 2023 roku status podatnika VAT jeżeli z działalności, którą prowadzi:
Status małego podatnika VAT to rozliczanie podatku VAT:
UWAGA: Status małego podatnika VAT obowiązuje przez cały rok. Jeżeli podatnik utraci w trakcie roku status małego podatnika VAT, wówczas do końca roku może jeszcze korzystać z przysługujących mu profitów. Od nowego roku nie może już z nich korzystać np. z metody kasowej. |
Wybór metody kasowej w podatku VAT
Czynni podatnicy VAT, którzy chcą wybrać metodę kasową (spełniają powyższe warunki dla statusu małego podatnika VAT) – mogą tego dokonać albo od początku roku albo w trakcie roku.
Wybór metody kasowej odbywa się za pomocą wypełnionego formularza VAT-R w trybie aktualizacji.
Formularz ten podatnik składa do właściwego urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania (osoba fizyczna) albo ze względu na adres siedziby (osoba prawna).
UWAGA: Formularz VAT-R(16) dla roku 2023 informujący o rozpoczęciu stosowania metody kasowej musi być złożony przed pierwszym dniem kwartału, w którym podatnik będzie stosował metodę kasową. Poza podstawowymi danymi takimi jak NIP, urząd skarbowy, adres zamieszkania, podatnik w formularzu VAT-R:
Należy pamiętać, aby w tabeli C1 wybrać dotychczasową okoliczność określającą obowiązek podatkowy tzn. taką samą jak w poprzednim składanym formularzu VAT-R. |
Przykład 1
Czynny podatnik VAT prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, z której przychody opodatkowuje ryczałtem.
Podatnik chciałby rozpocząć stosowanie metody kasowej od dnia 01.07.2023r.
W takim przypadku podatnik musi złożyć VAT-R najdalej w dniu 30.06.2023r.
UWAGA: Jak mówi art. 99 ust. 2 ustawy o VAT mały podatnik VAT, który wybrał metodę kasową jest zobligowany do składania wyłącznie kwartalnych deklaracji VAT. |
Niezwykle ważną rzeczą jest to, iż kwartalnych deklaracji VAT nie mogą składać podatnicy, którzy:
Czynny podatnik VAT wybrał metodę kasową, co dalej?
Czynny podatnik VAT wybierając metodę kasową ma obowiązek:
Obowiązek opodatkowania podatkiem VAT dokonanej sprzedaży w metodzie kasowej
Ogólna zasada mówi, iż rozliczenie podatku VAT należnego (obowiązek podatkowy w VAT) od dokonanej sprzedaży towaru lub usługi (poza wyjątkami) podatnik ma obowiązek dokonać z dniem wykonania usługi, sprzedaży towarów albo z dniem otrzymania zaliczki jeżeli podatnik ją otrzymał jeszcze przed sprzedażą.
Podatnik, który stosuję metodę kasową ma obowiązek opodatkować podatkiem VAT należnym wykonane usługi albo dokonaną sprzedaż towarów w odmienny sposób zaprezentowany w poniższej tabeli.
Obowiązek opodatkowania VAT dokonanej sprzedaży w metodzie kasowej |
|
Sprzedaż dokonana na rzecz czynnego podatnika VAT |
Sprzedaż dokonana na rzecz innego niż czynny podatnik VAT (podatnik zwolniony z VAT, osoba fizyczna) |
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty |
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180-tego dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi |
Widać wyraźnie, iż obowiązek opodatkowania sprzedaży w VAT w metodzie kasowej powstaje w dniu otrzymania zapłaty (części lub całości). Jedynie gdy faktura jest wystawiona na rzecz podatnika zwolnionego z VAT albo osobę fizyczną a podatnik nie otrzymał zapłaty (części lub całości) w ciągu 180 dni od dnia wykonania usługi lub dostawy towarów – to najdalej tego 180 dnia ma on obowiązek opodatkować w VAT daną sprzedaż.
Przykład 2
Czynny podatnik VAT prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą z której przychody opodatkowuje ryczałtem.
Podatnik chciałby rozpocząć stosowanie metody kasowej od dnia 01.07.2023r.
W takim przypadku podatnik musi złożyć VAT-R najdalej w dniu 30.06.2023r.
Odliczenie podatku VAT naliczonego z faktury z wyrażeniem – „metoda kasowa”
Jak mówi art. 86 ust. 10 ustawy o VAT prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanej faktury u czynnego podatnika VAT, który jest nabywcą powstaje nie wcześniej niż za miesiąc powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy.
Obowiązek podatkowy w VAT u sprzedawcy powstaje:
Prawo do odliczenia podatku VAT podatnik-nabywca może jednak zrealizować nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
UWAGA: Prawo do odliczenia podatku VAT w czasie stosowania przez małego podatnika metody kasowej powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi. |
Autor: Krzysztof Ulicki