1. Automatyczne księgowanie wystawionych faktur
2. Automatyczne naliczanie list płac i rachunków
3. Ryczałt, KPiR i pełna księgowość
4. Integracja z KSeF
5. Wsparcie księgowych
Opublikowano: 08.03.2023
Przedsiębiorcy, którzy wybrali formę opodatkowania podatkiem liniowym albo skalą podatkową są zobligowani do prowadzenia ewidencji kosztów i przychodów czyli podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Metodologia rozliczania przychodów w PKPiR jest jedna natomiast rozliczania kosztów już dwie.
Na czym więc polega jedna z tych metod czyli metoda kasowa zwana także metodą uproszczoną? Czym różni się od metody memoriałowej?
Metoda kasowa a metoda memoriałowa rozliczania kosztów uzyskania przychodów
Rozliczenie kosztów przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w ewidencji PKPiR może odbywać się według dwóch ustawowych metod rozliczania kosztów:
|
UWAGA: Podatnik musi na cały dany rok podatkowy wybrać jedną z tych metod i nie dokonywać jej zmiany w trakcie tego roku. Ewentualnej zmiany metody rozliczania kosztów podatnik może dokonać dopiero od kolejnego roku podatkowego. Co ważne o zmianie metody nie ma obowiązku zawiadamiania urzędu skarbowego co oznacza, że decyzję tę podejmuje samodzielnie. |
Metoda memoriałowa polega na wyodrębnieniu kosztów odnoszących się do jednego roku podatkowego. Metoda ta przede wszystkim wymaga od podatnika dokonania podziału kosztów na dwa rodzaje wydatków:
|
UWAGA: Art. 22 ust. 6b ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 zwanej dalej ustawą o PIT). Podatnicy niezależenie czy stosują metodę memoriałową czy metodę kasową rozliczania kosztów – za dzień rozpoznania (poniesienia, zaewidencjonowania) kosztu w PKPiR powinni uważać dzień wystawienia dokumentu. |
Metoda memoriałowa rozliczania kosztów uzyskania przychodów
W memoriałowej metodzie rozliczania kosztów podatnik stosujący ewidencję PKPiR musi dzielić koszty na koszty pośrednio związane z przychodami i koszty bezpośrednio z nimi związane. Regulacje odnoszące się do metody memoriałowej zawierają się w art. 22 ust. 5 do 5c ustawy o PIT a także art. 22 ust. 6 ustawy o PIT.
Koszty bezpośrednio związane z przychodami to wydatki, które w sposób bezpośredni dotyczą uzyskiwanych przychodów np.: materiały do wytworzenia produktów, nabyte towary handlowe na sprzedaż, koszty bezpośrednio dotyczące świadczonych usług.
Koszty bezpośrednio związane z przychodami podatnik musi ująć w roku podatkowym (w dacie), w którym zostały uzyskane przychody związane z tymi kosztami.
|
UWAGA: Koszty bezpośrednie dotyczące danego roku poniesione do dnia złożenia zeznania rocznego ujmuje się jeszcze do roku, którego dotyczą. Jeżeli jednak zostaną poniesione już po dacie złożenia zeznania rocznego, wówczas powinny być ujęte w roku następnym (roku, w którym zostało złożone zeznania roczne). |
Można to przedstawić w taki sposób; aby podatnik mógł dokonać sprzedaży określonej usługi lub towaru musi ponieść nakłady, bez których nie byłaby możliwa sprzedaż tzn. koszty nabycia tego towaru, transportu itp. a w przypadku usługi koszty związane z realizacją tej usługi.
Z kolei koszty pośrednie to takie, których nie można przypisać do konkretnego przychodu. Niemniej poniesienie takich wydatków jest konieczne na płaszczyźnie prowadzenia działalności gospodarczej. Mogą to być np. koszty usług telekomunikacyjnych, opłat bankowych, polis ubezpieczeniowych, najmu lokalu i wiele innych. Poniesienie tych kosztów nie ma wpływy na ewentualną sprzedaż (mogłaby nie mieć miejsca), nie można ich przypisać do konkretnego przychodu, raczej do wydatków związanych z ogólnym funkcjonowaniem firmy.
Koszty pośrednie podatnik ujmuje w dacie poniesienia wydatku. Jeżeli jednak koszt pośredni dotyczy więcej niż jednego roku podatkowego, wówczas podatnik dokonuje proporcjonalnego podziału danego wydatku pomiędzy jednym a drugim roku podatkowym w części, w której dotyczą tych lat. Takimi kosztami mogą być koszty polis, koszt za przedłużenie domen internetowych, inne koszty przechodzące na kolejny rok podatkowy.
Podatnik musi jednak pamiętać, iż to jakie koszty będą stanowić koszty bezpośrednie a jakie koszty pośrednie będzie zależeć od profilu prowadzonej działalności.
|
UWAGA: Metodę memoriałową mogą stosować podatnicy, którzy prowadzą ewidencję PKPiR ale i podatnicy, którzy stosują pełne księgi rachunkowe. |
Należy podkreślić, iż istnieją koszty, które niezależnie od stosowania metody rozliczania muszą być ujęte w dacie płatności kosztu. Są nimi np. koszty wypłaconych wynagrodzeń z tytułu zawartych umów zlecenie czy umów o dzieło a także zapłacone składki ZUS od wypłaconych wynagrodzeń.
Metoda kasowa
Uwzględniając art. 22 ust. 4 ustawy o PIT metoda kasowa (uproszczona) rozliczania kosztów to zupełnie odmienna metoda od memoriałowej jej odmiany.
Koszty w tej metodzie nie są dzielone na bezpośrednie i pośrednie.
|
UWAGA: Koszty w metodzie uproszczonej podatnik ujmuje tylko w roku ich poniesienia a więc w dacie wystawienia dokumentu kosztowego. To oznacza, iż podatnik nie dzieli kosztów proporcjonalnie do okresu ich obowiązywania nawet jeżeli dotyczą częściowo jednego roku i częściowo drugiego roku. |
To jednak nie koniec zagadnienia. Dalszy ciąg wraz praktycznymi przykładami będą przedmiotem odrębnej publikacji.
Autor: Krzysztof Ulicki
Świetny program, bardzo przyjazny i czytelny dla użytkownika. Poleciłam program paru znajomym firmom w Warszawie. Filmy instruktażowe bardzo pomocne. Dziękujemy.
... to jedyny program do wystawiania faktur online z którego mogę bez problemu wydrukować kilkanaście faktur na raz, bez żadnych problemów z marginesami czy ustawieniami przeglądarki ...
... porównanie cenników mówi samo za siebie [...] przeszliśmy na program do faktur Systim bo po prostu jest taniej ...
Po przejściu przez wszystkie funkcjonalności programu - jest to nieporównywalny mechanizm we wszystkim.
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę i tak dobrej obsługi technicznej, to dobrze o Was świadczy.
Ja przy Systimie zostaję na stałe, ze względu na funkcjonalność i bardzo dobry kontakt z obsługą techniczną.
Ludzkie podejście, miła obsługa, dopracowany program.
Dziękuję serdecznie za szybkie rozwiązanie problemu. Od początku naszej współpracy macie nastawienie pro-klient, stąd zawsze polecam i dalej będę Wasze usługi.
Systim to ciągle rozwijające się narzędzie, a dodatkowo na zamówienie wprowadzono bardzo ważną dla mnie funkcję, to niesamowite. Polecam testować, program jest niezawodny.
Systim to nie tylko program do faktur, ale też księgowość internetowa, magazyn i płatności - dlatego jego wybór jest czymś oczywistym dla każdej rozwijającej się firmy.
Zaufałem Wam i nie żałuje, dobra robota! Program ciągle doskonalony, wszystkie wątpliwości lub braki - rozwiązywane przez Państwa w kilkaście minut, pomoc techniczna - natychmiastowa. Nie znam lepszego programu za taką cenę, to dobrze o Was świadczy.
Bardzo dziękuję za wprowadzenie obsługi drukarek fiskalnych - w końcu mogę wszystko robić w jednym programie, a nie w trzech jak dotychczas.
Niemalże codziennie widzę zmiany w systemie, ostatnio nawet ulepszona została szata graficzna. Oby tak dalej, cieszę się że mogę z Wami współpracować, bo widać, że zarówno pracownicy obsługi klienta jak i dbający o jakość produktu nie spoczywają na laurach.
Obsługa drukarki fiskalnej i integracja Allegro z Systim - czysta bajka. Polecam i dziękuję.
Szybka faktura dla klienta? Z Systim to nic prostszego, dlatego wybrałem właśnie ten program. Dużą zaletą jest też to, że jest to również program do KPiR i wystawiania umów.
W końcu program, w którym mogę zarządzać kilkunastoma magazynami w całej Polsce. Dziękuję.
Obsługa pełnej księgowości, dzięki Systim jest niewiarygodnie prosta. Polecam.
Nowości prawne wdrażane są błyskawicznie, a obsługa klienta rozwiąże każdy problem.
Program nie jest doskonały, natomiast jest najpełniejszy ze wszystkich, jakie testowaliśmy. Nikt inny nie proponuje tyle rozwiązań co Systim.
Gdy zakładałam firmę nawet nie wiedziałam jak wystawić fakturę. Z Systim okazało się to wręcz śmiesznie proste.
... w końcu znalazłem narzędzie które pozwoliło zinformatyzować moją firmę, i to tak niewielkim kosztem ...
Dziękuję za możliwość założenia własnego sklepu internetowego wraz z pełną obsługą programu Systim. Dziękuję również za wprowadzenie możliwości zmiany wizualnej sklepu - kody CSS i JavaScript. Jesteście najlepsi w swojej branży :)
Na rynku są różne programy magazynowe, ale wśród nich Systim wyróżnia się wygodą obsługi, szybkością działania i niezawodnością. Polecam.
... myśląc o rozwoju firmy potrzebujemy nie programu komputerowego, ale partnera, który rozumie potrzeby firmy z sektora MSP ...
... to dokładnie to czego szukałam [...] a w momencie, gdy zabrakło mi ważnej funkcji, szybko wprowadzono ją na zamówienie ...
... Bardzo, bardzo dziękuję! udało się dodać zwolnienie - wszystko jak Państwo piszą, przepraszam, że byłam taka uciążliwa, ale to pierwsza lista płac, którą tworzę (u Was) i stąd wiele pytań... system jest ogólnie świetny a wsparcie techniczne chyba najlepsze na jakie trafiłam :):) ...
Cieszę się zmianami jakie ciągle wprowadzacie. Program zrobił ogromny postęp wizualny i funkcjonalny względem samego początku i duży plus za ciągły rozwój. Ciesze się, że śledzicie Państwo na bieżąco przepisy prawa i wymagane obowiązki, dzięki czemu program ciągle jest aktualny z zobowiązującymi przepisami, a zmiany trafiają do systemu dużo szybciej i mogę się z nimi zapoznać. Szacunek do klienta i indywidualne podejście, to Was bardzo wyróżnia.
Good job! Program niezastąpiony w naszej firmie od lat. Wystawianie faktur to jedno kliknięcie myszką.
Systim to doskonały program do faktur online, pozwalający na komunikację między naszymi biurami w całej Polsce i za granicą.
Dołącz do naszych subskrybentów i otrzymuj najświeższe informacje na temat Systim.
