KONTAKT


Enadis sp. z o.o.
ul.Morska 149 U2
Gdynia 81-222
Infolinia:
22 350 64 30
pn - pt: 8:30 - 16:30
Opublikowano: 18.10.2021
Uchwalenie zmian w ustawach podatkowych, nazywanych nowym Polskim Ładem, coraz bliżej. Jakie nowości czekają na podatników? W proponowanych zmianach znajdziemy zarówno zmiany kosmetyczne oraz takie, które będą miały odczuwalne znaczenie dla naszych finansów.
Proponowane przepisy dotyczą przede wszystkim przedsiębiorców, zarówno tych, którzy prowadzą działalność jako osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Zmiany te dotkną także zwykłych obywateli, którzy rozliczają się z uzyskanych dochodów.
Jedną z najbardziej nagłaśnianych zmian jest podwyższenie kwoty wolnej od podatku do wysokości 30 000 złotych. Teraz kwota wolna od podatku jest zależna od wysokości osiąganych dochodów. Dla pracownika, który rocznie zarabia pomiędzy 13 001 zł, a 85 528 zł kwota wolna wynosi 3 089 zł.
Obecnie, przy naliczaniu wynagrodzeń miesięcznie odliczamy 43,76 zł, po wprowadzeniu zapowiadanych zmian będziemy odliczać 425 miesięcznie.
Obecnie: 3 089 * 17% = 525,12 zł
525,12 / 12 m-cy – 43,76 (odliczenie miesięczne)
Od 2022 roku: 30 000 * 17% = 5 100
5 100 / 12 = 425 (odliczenie miesięczne)
Kolejną bardzo istotną zmianą ma być podniesienie drugiego progu podatkowego, po którego przekroczeniu jesteśmy zobowiązani płacić podatek dochodowy według stawki 32%. Teraz mamy kwotę 85 528 złotych, natomiast od nowego roku kwota ta ma wynieść 120 000. Czyli podatek w wysokości 32% zapłacimy od dochodów, które przewyższają kwotę 120 tysięcy złotych.
W projekcie zmian proponowana jest także tzw. ulga dla klasy średniej – dla osób, które zarabiają za dużo, aby skorzystać z wyższej kwoty wolnej. Ulga ta ma mieć zastosowanie nie tylko dla pracowników, ale także dla osób, które osiągają dochody z pozarolniczej działalności. Jak się okazuje, zastosowanie tej ulgi nie będzie należało do najłatwiejszych zadań, gdyż trzeba będzie korzystać z poniższego wzoru:
A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, czyli przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne.
Brak jest obecnie zapisów mówiących o tym, że ulgę będzie można zastosować do dochodów uzyskanych z umów zleceń i umów o dzieło. A użyty zwrot „kosztów prowadzenia działalności” jest bardzo niejasny, gdyż przepisy podatkowe wskazują na koszty uzyskania przychodów. W związku ww. niejasnościami z pewnością pojawią się problemy interpretacji tego przepisu.
Kolejną istotną zmianą będą zmiany w naliczaniu wynagrodzeń członków Zarządu. Obecnie do rozliczenia mamy jedynie KUP (250 zł) i podatek (17% lub 32%). Natomiast po zapowiadanych zmianach będziemy musieli jeszcze naliczyć i odprowadzić składkę zdrowotną.
Kwestia, która wzbudziła największy sprzeciw, to zmiany dotyczące braku pomniejszenia należnego podatku o część składki zdrowotnej. Zmieni się także wysokość tej składki u osób prowadzących działalność.
Przychody są pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2f, który przez cały poprzedni rok kalendarzowy prowadził działalność gospodarczą, i przychody z tej działalności były opodatkowane na podstawie art. 27, art. 30c lub art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, może przy określaniu miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przyjąć kwotę przychodów uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym pomniejszoną o kwotę opłaconych w poprzednim roku kalendarzowym składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak ustaloną miesięczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczony stosuje przez cały rok kalendarzowy.
Kolejną zmianą, która wzbudza dużo emocji, jest minimalny podatek CIT w wysokości 10%, który ma dotyczyć
Podstawą opodatkowania ma być suma:
[(P – Po) – (K – Am – Kfd)] x 30%
w którym poszczególne symbole oznaczają:
P – zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
Po – przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13,
K – sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,
Am – odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów,
Kfd – zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1 oraz:
[(P – Po) – (K – Am – O)] x 5%
w którym poszczególne symbole oznaczają:
P – zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
Po – przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13,
K – sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,
Am – odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów,
O – zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odsetki, bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1.
Jak można zauważyć, niektóre projektowane zmiany przepisów nie będą łatwe do zastosowania przez konieczność skomplikowanych wyliczeń.
Jest jeszcze kilka istotnych zmian dotyczących przedsiębiorców, które mają zostać wprowadzone w pakiecie tzw. nowego ładu, są to m.in.:
Autor: Teresa Warska