Kiedy nie trzeba płacić zaliczki na podatek dochodowy PDOP

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych wpłacają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, kiedy wystąpi u nich dochód podlegający opodatkowaniu większy aniżeli ten od którego już odprowadzili wcześniej zaliczki. Od dochodu zwolnionego od podatku dochodowego podatnicy nie regulują zaliczek na podatek dochodowy. Czy występują jeszcze inne sytuacje, w których podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych nie mają obowiązku zapłaty zaliczek na podatek dochodowy?

Obowiązek regulowania w trakcie roku zaliczek na podatek dochodowy

Zgodnie z art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 zwanej dalej ustawą o PDOP) podatnicy są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.

Zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych wpłacają, więc wszyscy podatnicy PDOP (poza pewnymi wyjątkami np. podatnicy stosujący estoński CIT opłacają nie zaliczki a zryczałtowany podatek w przypadku wystąpienia w ciągu roku dochodu z ukrytych zysków albo dochodu z tytułu poniesienia wydatków niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą). Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych dotyczy, więc wszystkich przedsiębiorców będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (poza pewnymi wyjątkami). Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych podatnicy PDOP wpłacają w ciągu roku w odpowiednich terminach.

Warianty wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą wybrać poniższe warianty wpłacania zaliczek na podatek dochodowy PDOP:

• zaliczki za okresy miesięczne (forma ta dostępna jest domyślnie dla wszystkich podatników podatku dochodowego od osób prawnych) - art. 25 ust. 1a ustawy o PDOP),
• zaliczki za okresy kwartalne – obliczanych i regulowanych za okresy kwartalne (dostępne dla podatników PDOP rozpoczynających działalność w pierwszym roku podatkowym oraz dla małych podatników) - art. 25 ust. 1b oraz 1c ustawy o PDOP),
• zaliczki miesięczne w trybie uproszczonym, dostępne tylko dla niektórych podatników PDOP art. 25 ust 6 oraz 6a ustawy o PDOP),
• zaliczki miesięczne, ustalane w specjalnym trybie na wniosek podatnika w związku z podpisaniem porozumienia podatkowego (art. 25 ust 6b oraz 6c ustawy o PDOP).

W jakich terminach?

W nawiązaniu do art. 25 ust. 1a oraz 1b ustawy o PDOP zaliczki miesięczne podatnik wpłaca w terminie do 20-tego dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni natomiast zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20-tego dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

Z kolei zaliczki kwartalne podatnik wpłaca w terminie do 20-tego dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka. Natomiast zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20-tego dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

W jakim momencie podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych wybierają tryb wpłacania zaliczek?

Kiedy podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych nie muszą wpłacać zaliczek

Pierwszym podstawowym przypadkiem, w którym podatnicy podatku PDOP nie muszą wpłacać zaliczek na ten podatek dotyczy braku dochodu do opodatkowania (zerowy dochód). To mogą być spółki nowoutworzone albo te, które przygotowują się do sprzedaży towarów lub usług i do tej pory generowały jedynie bieżące koszty oraz wydatki na inwestycje a w ogóle nie uzyskiwały żadnych przychodów.

Innym przypadkiem braku konieczności wpłacania zaliczki na podatek PDOP są sytuacje, w których:

1. koszty uzyskania przychodów przewyższają przychody,
2. występują straty lub strata z lat ubiegłych po uwzględnieniu, której (odliczeniu od dochodu) podatnik wykazuje dochód = 0 zł albo dochód, od którego we wcześniejszych okresach opłacił już zaliczkę,
3. nie występują okresowo w ogóle przychody a tylko koszty (lub nawet koszty nie występują),
4. inne przypadki.

Podatnicy PDOP nie będą także zobligowani do zapłaty zaliczki na podatek dochodowym, mimo, iż uzyskają dochód, ale będą mieli prawo go pomniejszyć o niektóre ulgi podatkowe (IP BOX, prowadzenie działalności w specjalnych strefach ekonomicznych).

Może się zdarzyć, że podatnik w rozliczeniu rocznym uwzględni przysługujące mu ulgi podatkowe, których nie mógł odliczyć w trakcie roku. W takim przypadku może się okazać, że w ciągu roku nadpłacił zaliczki na podatek dochodowy (PDOP).

Niektóre ulgi można odliczać na bieżąco, jednak większość z nich podlega rozliczeniu dopiero na etapie składania zeznania rocznego.

Zaliczki na podatek dochodowy PDOP do wysokości 1 000 zł

Zgodnie z art. 25 ust. 18 ustawy o PDOP podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą nie wpłacać zaliczki:

1. miesięcznej lub
2. kwartalnej

-  obliczonej według zasad właściwych dla tego typu zaliczek, jeżeli należny podatek dochodowy od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza kwoty 1 000 zł.

Jeżeli jednak należny podatek dochodowy od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1 000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

Nie wszyscy podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą skorzystać z tego rozwiązania.

Autor:

Krzysztof Ulicki

Źródła:

Ustawa z dnia 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2024 r. poz. 1061)

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278).

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111).